Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µщений налогоплательщика, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 91, ст. 92 НК РФ). Налогоплательщик же не имеет права препятствовать работе сотрудников налоговых органов, предъявивших ему служебные удостоверения и решение о проведении проверки.
В пункт 2 ст. 89 НК РФ внесено уточнение относительно того, какой именно налоговый орган принимает решение о налоговой проверке и соответственно проверяет налогоплательщика. Ранее этот вопрос вызывал много споров, которые разрешались судами неоднозначно. Одни утверждали, что ни НК РФ, ни иные федеральные законы не наделяют налоговые органы по месту учета налогоплательщика исключительным правом проведения выездных налоговых проверок (постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2004 г. по делу № КА-А40/11480-03). По мнению других судов, налоговый контроль осуществляется посредством налоговых проверок должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции (п. 1 ст. 82 НК РФ) и, как следует из содержания п. 1 ст. 83 НК РФ, по месту учета налогоплательщика (постановление ФАС Уральского округа от 15 июня 2004 г. по делу № Ф09-2341/04-АК).
Предметом выездной налоговой проверки являются первичные документы, которые дают представление о соответствии заявленных сведений фактическим. Необходимо помнить, что налоговые службы могут проверить только те вопросы и за тот период, которые указаны в решении о проведении проверки. Если же они потребуют документы, не относящиеся к проверке, то налогоплательщик вправе им отказать.
Проведенная проверка окончилась составлением акта выездной налоговой проверки, было выявлено следующее.
В отчетности организации не отражены части сумм оптовых продаж, выручка с которых облагается Налогом на прибыль.
В ходе проверки было установлено, что 1 003 тыс.р. в период с 2009-2010 гг. не учтено в финансовой отчетности, не смотря на то что в первичных документах данная сумма фигурирует, таким образом, налог на прибыль с этой суммы составит (1 003 * 0,24 = 240,72 тыс.р.) в сумме 240,72 тыс.р.
На организацию наложен штраф за сокрытие доходов.
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ООО КАЗАНТИП
Рассчитаем налоговую нагрузку несколькими способами, чтобы видеть более четкую картину налоговой ситуации на предприятии.
1. Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ
В соответствии с данной методикой оцениваем тяжесть всех уплачиваемых организацией налогов к выручке от реализации:
НБ = (Нобщ/Вобщ)*100%(3.1)
где НБ - налоговое бремя;
Нобщ -сумма налога на прибыль;
Вобщ - общая сумма выручки от реализации.
Показатели на 2010 г.РасчетПоказательПо результатам ООО Казантип40,56/5969*1000,68По результатам налоговой проверки(40,56+0,24)/(5969+1003)*1000,72
Таким образом, доля налогового бремени в выручке от реализации составит 0,72 по результатам налоговой проверки, по сравнению с 0,68, которую предоставило ООО Казантип.
2. Методика М.Н. Крейниной.
Данная методика заключается в сопоставлении налога и его источника. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени. Используется следующая формула:
НБ = (В-Ср-ПЧ)/(В-Ср)*100%,(3.2)
где НБ - налоговое бремя;
В - выручка от реализации;
Ср - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов;
Пч - фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта.
Показатели на 2010 г.РасчетПоказательПо результатам ООО Казантип(5969-5239-0)/(5969-5239)*1001,00По результатам налоговой проверки((5969+1003)-5239-0)/((5969+1003)-5239)*1001,00
Таким образом, доля налогового бремени в выручке от реализации составит 1,00 по результатам налоговой проверки и по расчетам ООО Казантип.
Определим динамику коэффициента эффективности К1
Наименование показателя200920101. Выручка, тыс.р.615959692. Налоги, тыс.р. (стр.3+стр.4)118,3114,3- постоянные налоговые платежи (ЕСН, налог на имущество, ЕНВД и т.д.), тыс.р.21,321,8- переменные налоговые платежи (НДС, налог на прибыль и т.д.), тыс.р.97,0092,53. Коэффициент общий (стр.2/стр.1*100%)1,921,914. Коэффициент по постоянным платежам (стр.3/стр.1*100%)0,340,365. Коэффициент по переменным платежам (стр.4/стр.1*100%)0,660,64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, рассмотрев основные вопросы данной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации торговли, показав обобщенную информацию о налоге на прибыль (видах, ставках и др.) в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой, можно сделать следующие выводы.
Налог на прибыль - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны.
Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.
Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.
Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в форм