Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
в бухгалтерского учета.
Налог на прибыль производится исходя из фактически полученной прибыли, и установленной ставке - 24% (Согласно НК РФ [1]).
Учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Амортизация начисляется линейно, во избежание излишней волокиты и ошибок. В организации создан резерв амортизационных отчислений в размере 4000 р. в месяц. Резерв на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств не создавался и не планируется в дальнейшем.
Оценка материалов, используемых в производстве определяется по средней себестоимости (взвешенной). Также установлен перечень материалов, включаемых в прямые расходы. Оценка покупных реализованных товаров осуществляется по средней стоимости (взвешенной).
Создан резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Ежемесячный процент отчислений в резерв установить в размере 2 процентов.
Резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создан. Также отсутствуют резерв расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и резерв расходов по сомнительным долгам не создавать.
Доходы в случае сдачи имущества в аренду признаются доходами от реализации.
Предельная величина процентов, признаваемых расходом определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
Таким образом, подводя итог по анализу Приказа об учетной политике в целях налогообложения соответствует факту в работе организации и ошибок не обнаружено.
Данный Приказ создан в основном для целей налогообложения прибыли, поэтому в дальнейшем необходимо определить сущность, т.е. характеристику Налога на прибыль и рассмотрим его в разрезе.
В соответствии с Законом от 27.12.1991 г. №2118-1 Об основах налоговой системы в составе федеральных налогов был установлен подоходный налог (налог на прибыль с предприятий). Такое название налогу было дано, по всей вероятности, в связи с зарубежной практикой налогообложения, где действует подоходный налог с корпораций. Однако довольно быстро название налога было изменено и 27 декабря 1991 г. был утвержден Закон РФ №2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций, который вступил в действие с 1 января 1992 г.
Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
К вычетам относятся:
производственные, коммерческие, транспортные издержки;
проценты по задолженности;
расходы на рекламу и представительство;
расходы на научно-исследовательские работы.
Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.
Особенности определения налоговой базы:
по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;
налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;
участников договора доверительного управления имуществом;
по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда);
по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;
при уступке (переуступке) права требования;
по операциям с ценными бумагами.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.
Налог на прибыль организаций - один из самых сложных налогов, действующих сегодня в нашей стране. Поэтому его исчисление вызывает немало вопросов у налогоплательщиков. Большинство из них вызваны периодическими изменениями, которые вносятся в главу 25 Налог на прибыль организаций НК РФ по мере развития налогового законодательства.
Налог на прибыль подлежит уплате в бюджеты трех уровней [1, ст. 284 НК РФ]:
федеральный бюджет (ставка 7,5%); [5 с. 104]
региональный бюджет (ставка от 10,5 до 14,5%), на анализируемом предприятии - ставка 14,5 %;
местный бюджет (ставка 2%).
Авансовые платежи, поступающие в федеральный бюджет, в целом по предприятию рассчитывает головная организация и уплачивает в том регионе, где она зарегистрирована. Между обособленными подразделениями они не распределяются.
Суммы налога, поступающие в региональные и местные бюджеты, нужно уплачивать и там, где находится головная организация, и там где расположены филиалы. Для этого необходимо определить долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения. Далее представлен особый механизм распределения прибыли по обособленным подразделениям при расчете налога на прибыль (см. рис.1 Распределение прибыли по обособленным подразделениям).
Рисунок 1 - Схема распределения прибыли по обособленным подразделениям
ООО Казантип относится к налогоплательщикам, ставка Налога на прибыль которых составляет 24%. Для начала определяется налогооблагаемая база. На основании чего, в дальнейшем, рассчитывается Налог. Для простоты определим по данным годовой отчетности.
Налогооблагаемая база на ООО Казантип складывается из следующих доходов на 2010 г. (Приложения 3, 4):
выручка от реали?/p>