Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ции, виде дохода (расхода), наименовании объекта учета, сумме дохода (расхода), подпись и расшифровка подписи ответственного за составление регистра.
Ниже приведен перечень регистров использующихся на предприятии:
регистр учета доходов текущего периода;
регистр учета командировочных расходов;
регистр учета суммы начислений амортизации;
регистр учета прочих внереализационных расходов;
регистр учета сумм ЕСН, относящихся к расходам текучего отчетного периода;
регистр учета сумм начисленных налогов и сборов;
регистр учета расходов на топливо, воду, энергию текущего периода;
регистр учета расходов на обязательное и добровольное страхование;
регистр учета расходов на рекламу;
регистр учета расходов на информационные и аудиторские услуги;
регистр учета расходов связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг;
регистр учета расходов на услуги производственного характера;
регистр учета расходов на подготовку и переподготовку кадров;
регистр учета расходов на ремонт основных средств;
регистр учета прямых расходов текущего периода;
регистр учета расходов на оплату труда;
регистр учета других расходов текущего периода.
Корреспонденции по начислению и уплате налога: [10 с. 353]
ДтКтОписаниеСумма68.451Погашена с р/с в банке задолженность перед бюджетом9 000.005168.4Получены денежные средства по перерасчетам с бюджетом-8168.4Произведено начисление налога на прибыль40 560.00
2. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО КАЗАНТИП
Камеральная проверка деклараций по налогу на прибыль проводится налоговым органом, как правило, по следующим направлениям [33]:
сопоставление отдельных показателей бухгалтерской отчетности и деклараций по другим налогам с показателями декларации по налогу на прибыль;
сопоставление отдельных показателей декларации по налогу на прибыль между собой;
проверка отдельных показателей декларации на предмет их соответствия нормам действующего законодательства о налоге на прибыль организаций.
При проведении камеральной проверки крайне важен экономический анализ деклараций. Его цель - выявить причины, которые повлияли на величину финансово-экономических показателей и, как следствие, на размер налоговой базы. Результаты такого анализа позволяют спланировать дальнейшие действия налогового органа при подготовке и проведении выездных налоговых проверок.
Важен и анализ среднестатистических показателей финансово-хозяйственной деятельности по отрасли, в которой занят налогоплательщик. Значительное отклонение от этих показателей свидетельствует о том, что декларацию налогоплательщика следует проверить более тщательно.
Любая организация, в том числе и ООО Казантип подвержена проверке декларации, поэтому определим порядок проверки, на что налоговые органы обращают пристальное внимание.
. В налоговой декларации не совпадают суммы строк 010 Доходы от реализации, 020 Внереализационые доходы листа 02 Расчет налога на прибыль организаций (далее - лист № 02 декларации) и сумма строки 010 Доходы от выбытия, в т.ч. доходы от погашения листа № 05 декларации (отражает операции по доходам с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок) и аналогичные показатели формы № 2 Отчет о прибылях и убытках баланса. Особенное внимание налоговых органов вызывает превышение показателей в бухгалтерском учёте, над показателями налоговой декларации, что может свидетельствовать о занижении доходов для целей налогообложения прибыли.
. Несовпадение показателей строки 010 Доходы от реализации листа 02 декларации, по которой отражается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), и суммы строк с 010 по 060 раздела Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).
Расхождение данных показателей не всегда свидетельствует о занижении доходов от реализации для целей налогообложения прибыли, т.к. разница может возникнуть, например, за счет наличия операций освобождаемых от обложения НДС, или наличия доходов от аренды, включаемых для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов.
. Расхождение в показателях расходов на уплату процентов по займам, отражаемым по строке 201 приложения №2 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам к листу № 02 декларации и аналогичному показателю Проценты к уплате формы № 2 Отчет о прибылях и убытках баланса. Разница может быть вызвана различными способами признания данных расходов для целей налогообложения прибыли и целей бухгалтерского учёта.
. Незаполнение показателей листа 05 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты от которых учитываются в особом порядке декларации, в котором отражаются, в частности, доходы от операций с ценными бумагами, при наличии данных о выручке, полученной от продажи ценных бумаг, отраженных в форме № 4 Отчет о движении денежных средств бухгалтерского отчета.
О неверном определении финансового результата по операциям с ценными бумагами может свидетельствовать также включение в показатель по строке 120 Налоговая база для исчисления налога убытков от о?/p>