Формы налоговой отчётности по налогу на доходы физических лиц. Порядок заполнения
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?тной практикой, обязаны сдать декларацию, даже если они не получали доходов в 2010 г. (нулевую декларацию). У других физических лиц такая обязанность отсутствует.
Вычеты по НДФЛ
Кроме упомянутых выше лиц, декларацию 3-НДФЛ могут представить любые другие граждане РФ (физические лица), осуществившие в отчетном периоде расходы на строительство или приобретение жилья, лечение или обучение, в целях получения имущественных и социальных вычетов. Право на имущественные и социальные вычеты предусмотрены ст. ст. 219, 220 НК РФ.
Размер имущественного вычета при приобретении жилья составляет сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб. без учета сумм процентов.
В состав данных расходов включаются затраты:
) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков под него. В том числе на погашение кредитов на рефинансирование (перекредитование) строительства или покупки жилья.
Стоимость земельных участков включается в имущественный налоговый вычет после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. Данное правило действует с 2010 г., поэтому если право собственности на дом получено в 2010 г., а участок для его строительства был приобретен до 2010 г., то сумма затрат на земельный участок в имущественный вычет не включается. Если же земля приобретена в 2010 г. и в этом же году получено право собственности на дом, то в сумму вычета стоимость земли включается.
Статья 220 НК РФ определяет закрытый перечень расходов, включаемых в имущественный налоговый вычет. При строительстве или приобретении жилого дома:
) расходы на разработку проектно-сметной документации;
) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
) расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них:
) расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
) расходы на приобретение отделочных материалов;
) расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку жилья возможно в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем;
) при приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на жилье;
) при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем.
Имущественный вычет предоставляется на основании:
) письменного заявления налогоплательщика;
) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При реализации или покупке имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Например, супруги, купившие в общую совместную собственность квартиру, для получения вычета прикладывают к декларации соглашение о распределении вычета. При этом супруги могут разделить вычет по своему усмотрению - например, 30% одному и 70% другому или 99% одному и 1% другому супругу.
Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни. Если имущественный вычет не использован в течение одного налогового периода (сумма вычета больше, чем сумма уплаченного за год налога), его остаток переносится на следующие периоды.
Имущ?/p>