Формы и методы налогового контроля
Реферат - Юриспруденция, право, государство
Другие рефераты по предмету Юриспруденция, право, государство
?идическое лицо (например, пользуется его имуществом по своему усмотрению). Сдача в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды так называемых нулевых балансов и справок об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности юридического лица не составляет труда, налог на имущество невелик или его можно "обойти". Такой способ является наиболее простым и практически не дающим возможности налоговым органам как-то "подкопаться" к физическому лицу.
Анализ названных схем уклонения от уплаты налогов физическими лицами дает нам право сказать, что неэффективность института налогового контроля за расходами физических лиц исходит:
из отсутствия налогового контроля за доходами физических лиц, оказывающих финансовое содействие другим лицам в приобретении дорогостоящего имущества, передающих наличные денежные средства по договору займа;
из лояльного отношения государства к регистрации юридических лиц;
из невозможности государства на своей территории осуществлять полную налоговую юрисдикцию, используя и территориальный, и резидентский принципы налогообложения.
Но хочется верить, что в ближайшие годы в Российской Федерации будет введен налоговый контроль за соответствием крупных расходов фактическим доходам физических лиц, остается только надеяться, что его эффективность будет повышаться по мере его практического применения налоговыми органами. А для этого необходимо законодательно закрепить право налоговых органов:
на осуществление налогового контроля за расходами в отношении физических лиц, не только приобретающих в собственность определенное дорогостоящее имущество, но и оказывающих финансовое содействие другим лицам в его приобретении;
на получение налоговыми органами от различного рода регистрирующих органов, организаций и лиц сведений о фактах приобретения физическими лицами дорогостоящего имущества, что должно являться основанием для проведения налогового контроля за крупными расходами этих лиц. Единственным критерием должно стать то, что у физического лица в связи с приобретением определенного перечня имущества возникали крупные расходы;
на проверку правомерности получения доходов налогоплательщиком за последние 3 года, предшествующие году проведения проверки;
на составление акта об обнаруженном несоответствии расходов полученным доходам и направление налогоплательщику требования о представлении специальной декларации в случае, если расходы физического лица превышают более чем на 10% доходы, заявленные им в налоговых декларациях за 3 предшествующих года;
на пересчет налога на доходы физического лица в тех случаях, когда по результатам налогового контроля за его расходами очевидно, что налогоплательщиком не был уплачен подоходный налог с этих сумм;
на направление налогоплательщику - физическому лицу письменного требования об уплате пересчитанной суммы налога (недоимки), а если по истечении срока, данного на добровольное исполнение требования налогового органа, оно не было исполнено налогоплательщиком, - на обращение в суд.
3.2 Организация контроля уплаты налогов в зарубежных странах
Общая характеристика организации налогового контроля
Среди различных элементов, участвующих в составлении процедур налогового контроля, можно выделить следующие:
А. Более или менее благоприятная общественная и административная среда:
1.Сознание гражданского долга населением.
2.Идентификация налогоплательщиков. Налоговые ведомства располагают одним национальным номером идентификации налогоплательщиков:
а) Испания и Швеция: единственный национальный номер идентификации для общего характера налогоплательщиков;
б) Канада - Нидерланды - Италия: номер, специфический для частных лиц, и другой номер - для юридических лиц;
в) США: использует номер, изначально созданный в общественных целях;
г) Франция: так же, как и в США, - номер для частных лиц и номер, специфический для юридических лиц.
Определение номера важно для налоговых ведомств, так как оно позволит, с одной стороны, благоприятствовать эффективности услуг, предназначенных для потребителей, и, таким образом, улучшить отношения между администрацией и налогоплательщиками. С другой стороны, способствовать улучшению налоговой проверки только по документам налогоплательщика для подъема неплатежеспособных, для управления информацией по проверке сведений.
3.Механизмы взимания налога как средства предотвращения подлога. Почти во всех европейских странах применяются методы взимания налога у источника дохода (в основном на доходы с заработной платы и на вложение капитала) так же, как механизмы периодических платежей или предварительной выплаты .
4. Случайное общение и сбор информации. По окладам и зарплатам налоговые ведомства собирают информацию, предоставленную служащими и сообщенную работниками, и это не зависит от способа налогообложения, т.е. от удержания налогов у источника доходов или от спонтанных деклараций налогоплательщиков.
Налоговые ведомства хранят также информацию, предоставленную спонтанно другими службами: финансовыми органами, страховыми компаниями, социальными органами.
Б. Организация контроля:
1. Административная централизация как направление эффективности контроля. В большинстве стран тенденция к созданию центра или делокализованного агентства становится общепринятой, за исключением Герма?/p>