Формирование налоговой нагрузки физического лица и пути ее снижения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
е объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объекты налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
) жилой дом;
) квартира;
) комната;
) дача;
) гараж;
) иное строение, помещение и сооружение;
) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
Ставки налога.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложенияСтавка налогаДо 300 000 рублей (включительно)До 0,1 процента (включительно) Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Налог на имущество для физических лиц Увинского района на 2008 - 2009 год.
Согласно налоговому законодательству объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения и сооружения. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости. Инвентаризационную стоимость объектов представляют в налоговый орган органы технической инвентаризации по состоянию на 1 января каждого года.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Так, например, в пос. Ува они следующие
стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс.рублей 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 400 тыс. рублей 0,2 процента
От 400 тыс. рублей до 500 тыс. рублей 0,3 процента
От 500 тыс. рублей до 600 тыс. рублей 0,4 процента
От 600 тыс. рублей до 700 тыс. рублей 0,5 процента
От 700 тыс. рублей до 800 тыс. рублей 0,6 процента
От 800 тыс. рублей до 900 тыс. рублей 0,7 процента
От 900 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей 0,8 процента
От 1000 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей 1,1 процента
От 1500 тыс.рублей до 2000 тыс.рублей 1,5 процента
Свыше 2000 тыс.рублей 2,0 процента
В селе Вавож они следующие:
стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс.рублей 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей 0,12 процента
Свыше 500 тыс.рублей 0,3 процента
В селе Селты они следующие:
стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс.рублей 0,05 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей 0,1 процента
Свыше 500 тыс.рублей 0,3 процента
И так далее.
Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ начиная с 2008года действует новый механизм расчета налога на имущество с физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной стоимости.
К примеру, семья из 2 человек имеет в собственности квартиру в п. Ува. находящуюся в общей долевой собственности, и каждый член обладает стоимости квартиры. Инвентаризационная стоимость квартиры 550 тыс. руб. Ранее сумма налога предъявлялась налоговым органом каждому члену семьи из расчета ставки налога с инвентарной стоимости доли каждого собственника, т.е. с 275 тыс.руб (550тыс.руб : 2 = 275тыс.руб) по ставке 0,1% . налог составлял 275 руб. для каждого собственника.
В 2009году расчет произведен исходя из инвентарной стоимости квартиры (объекта обложения в целом) и соответствующей ей ставки налога, т.е. со стоимости квартиры 550 тыс. руб. по ставке 0,4% сумма налога с объекта составит 2200руб. Далее сумма разделится между членами семьи и составит соответственно 1100руб для каждого члена семьи.
Учитывая внесение изменений в алгоритм расчета, налоговые органы обязаны произвести расчет налога за 2009год с учетом перерасчета за 2008год.
Льготы по налогам
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и вследствие аварии в 1957