Формирование налоговой нагрузки физического лица и пути ее снижения
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
говли, общественного питания, бытового обслуживания на территории сельских населенных пунктов;
г) 0,1 процента в отношении земельных участков под гаражами и автостоянками;
д) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;
) 1,5 процента в отношении земельных участков категории земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения;
) 1,5 процента в отношении земельных участков категории земель особо охраняемых территорий;
) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков за земли иного назначения.
Налоговые льготы.
Освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговая декларация
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Глава 5. Практическое решение задачи по налогообложению физического лица.
Условие задачи.
Петров Сергей Иванович (работник 1 категории - чернобылец) имеет полную семью, 1 здоровый ребёнок в возрасте 18 лет обучается на дневном отделении высшего учебного заведения платно - 30 000 руб. в год, второй ребёнок инвалид в возрасте 16 лет обучается платно на дневном отделении - 60 000 руб. в год.
Петров С.И. имеет заработную плату в размере 40 000 руб. в месяц. На предприятии в апреле он получил материальную помощь в размере 2 000 руб., а в июне на юбилей получил подарок - телевизор стоимостью 20 000 руб.
Санаторное лечение Петрову С.И. обошлось в 50 000 руб., лечение зубов в платной клинике - 24 000 руб.
Петров С.И. продал:- 1-комн. квартиру за 1 500 000 руб., в собственности более 3-х лет Останину М.Н.;
- дачу, в собственности менее 3-х лет за 2 000 000
руб. Лекомцевой Г.И.;
- земельный участок, в собственности менее 3-х лет
за 700 000 руб. Тороховой С.Н.;
- автомобиль, в собственности менее 3-х лет за
200 000 руб. Сидорову С.А.;
- гараж, в собственности более 3-х лет за 150 000 руб. Кунилову А.А.
Написал книгу и продал в издательство журнала за 50 000 руб.
Купил коттедж за 4 000 000 руб.
Петров С.И. имеет в собственности два автомобиля ВАЗ 2109 с мощностью двигателя 86 л.с. и CHEVROLET SPARK с мощностью двигателя 52 л.с., который преобрёл в июне 2009 года.
Кадастровая стоимость земельного участка составляет 67 460 рублей.
Решение задачи.
. НДФЛ
) Рассчитаем НДФЛ за год.
СД = 40 000 * 12 + 2 000 + 20 000 = 502 000
СК = 2 000 + 4 000 = 6 000
СтВ = 3 000 * 12 + (1 000 + 2 000) * 6 = 54 000
ОД = 502 000 - 6 000 - 54 000 = 442 000
НДФЛ = 442 000 * 13% = 57 460
) Рассчитаем НДФЛ применив социальный вычет (СоцВ).
СД = 502 000
СК = 6 000
СтВ = 54 000
СоцВ = 30 000 + 50 000 + 50 000 + 24 000 = 154 000
ОД = 502 000 - 6 000 - 54 000 - 154 000 = 288 000
НДФЛ = 37 440
К возврату из бюджета по декларации 57 460 - 37 440 = 20 020
) ИмВ(продажа), ИмВ(покупка), ПрофВ.
СД = 502 000 + 1 500 000 + 2 000 000 + 700 000 + 200 000 + 150 000+50 000 =
102 000
ИмВ(продажа) = 1 500 000 + 1 000 000 + 125 000 + 150 000= 2 775 000
ПрофВ = 50 000 * 20% = 10 000
Промеж. ОД = СД - СК - СтВ - СоцВ - ИмВ(продаж) - ПрофВ
Промеж. ОД = 5 102 000 - 6 000 - 54 000 - 154 000- 10 000 - 2 775 000 = 2 103 000
ИмВ(покупка) = 2 000 000
ОД = 2 103 000 - 2 000 000 = 103 000
НДФЛ = 13 390
НДФЛ = 57 460 - 13 390 = 44 070 руб. - подлежит возврату из бюджета.
. Транспортный налог.
В соответствии с законодательством Удмуртской Республики Петров С.И. , являясь чернобыльцем имеет льготу и освобождается от уплаты транспорного налога по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил (73,55 кВт), по выбору налогоплательщика.
Петров С.И. платит налог только за автомобиль CHEVROLET SPARK с мощностью двигателя 52 л.с.
л.с. х 8% х 6/12 мес. = 208,00 рублей - транспортный налог.
. Налог на имущество физических лиц.
В соответствии с законодательством Петров С.И. , являясь чернобыльцем имеет льготу и освобождается от уплаты налога на имущество физических л