Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ская задолженность62025664472102.4. Задолженность участникам (учредителям) по выплате630--2.5. Резервы предстоящих расходов и платежей650--2.6. Прочие пассивы660--2.7. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1. -2.6.)112948113562Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов: п. 1.11. -п. 2.7.)201679208268Примечание:
*С учетом положений, приведенных в пункте 3 Порядка.
**За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.
***За исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал.
4. Аналитические возможности формы №4 "Отчет о движении денежных средств"
4.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на iетах бухгалтерского учета 50 Касса, 51 Раiетный iет, 52 Валютный iет, 55 Специальный iет в банках предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежный средств в иностранной валюте сначала составляется раiет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого раiета, составленного в иностранной валюте, переiитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. (Приложение 4)
4.2 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 Отчет о движении денежных средств следует дополнить раiетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица. 15.).
В колонках 8, 9, 10 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила 143067 руб. Из них 76,7% приходится на текущую деятельность, 1,5% - на инвестиционную и 4,2% - на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 143907 руб. Из них 71,5% - это средства приходящиеся на текущую деятельность, 8,5% - по инвестиционной деятельности и 2,3% - финансовая деятельность. В колонках 7, 11, 12 и 13 записаны данные вертикального анализа. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг - 74,8% и на поступление денег из банка в кассу - 17,6%, 4,5% приходится на дивиденды и проценты по финансовым вложениям. Причем 65,15% приходится на инвестиционную деятельность.
Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 840 руб. для обеспечения финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей деятельности превысил отток от инвестиционной деятельности. Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на iетах организаций.
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
Таблица 15
ПоказателиКод СуммаВ том числеОтносительные величиныстрокиПо текущей деятельностиПо инвестиционной деятельностиПо финансовой деятельностиВсегоПо текущей деятельностиПо инвестиционной деятельностиПо финансовой деятельностиПо текущей деятельностиПо инвестиционной деятельностиПо финансовой деятельности123456789101112131. Остаток денежных средств на начало года0107365XXXXXXXXXX2. Поступило денежных средств - всего0201430671097442149602410076,71,54,2100100100В том числе:Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг030106969106969XX74,8XXX97,4XXВыручка от продажи основных средств и иного имущества040749X749X0,5XXXX34,9XАвансы полученные от покупателей (заказчиков)050864864XX0,6XXX0,8XXБюджетные ассигнования и иное целевое финансирование060XXXXXXXXXXXБезвозмездно070XXXXXXXXXXXКредиты полученные080307307X-0,2XXX0,3X-Займы полученные0851000--10000,7-6,6Дивиденды, проценты по финансовым вложениям0906424X140050244,5XXXX65,183,4Прочие поступления01016,416,4XX1,XXX1,5XXСправочно из стр. 020: поступило из банка в кассу организации29525150XXX17,6XXXXXX3. Направление денежных1201439071332087426327310092,65,22,3100100100в том числе: На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг13078408370641344X54,5XXX27,818,1XНа оплату труда1402094220942XX14,6XXX15,7XXОтчисления на социальные15093399339XX6,5XXX7,0XXНа выдачу подотчетных сумм16083518351XX5,8XXX6,3XXНа выдачу авансов170541544151000X3,8XXX3,313,5XНа оплату долевого участия в строительстве180115X115X0,1XXXX1,5XНа оплату машин и транспортных средств1904967X4967X3,5XXXX66,9XНа финансовые вложения2001182XX11820,8XXXXX36,1На выплату дивидендов, процентов2102091XX20911,5XXXXX63,9На раiеты с бюджетом2201044410444XX7,3XXX10,1XXНа оплату процентов по полученным кредитам, займам23020112011XX1,4XXX2,0XXПрочие выплаты, перечисления и т.п.280642642XX0,4XXX0,6XX
4.3 Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом
При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировки в величину изменения денежных средств за период.
На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для того устраняют влияние на финансовый результат операций зачисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.
При начислении износа доля амортизационных отчислений относится на себестоимость продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого не ведет к сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств суммы начисленного износа (оборот по кредиту iетов 02, 05, 13) должны быть добавлены к нераспределенной приб?/p>