Финансовые аспекты лизингового бизнеса: мировой опыт и отечественная практика
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ошений является проблема налогообложения. Развитие лизинга напрямую связано с регулированием налогообложения. Рассмотрим эти проблемы более подробно.
Как уже говорилось ранее, налоги с оборота необоснованно взимаются с лизинговых компаний, завышая тем самым стоимость лизинговых услуг. Общий размер налогов с оборота составляет 4% выручки от реализации, а в случае с компаниями, занимающимися финансовым лизингом, 4% от объема лизинговых платежей.
Для всех типов предприятий более целесообразным, как с экономической, так и социальной точек зрения является взимание налогов с прибыли предприятия после вычета всех производственных расходов. Налоги с оборота особенно отрицательно сказываются на предприятиях, которые находятся в затруднительном финансовом положении, поскольку такие предприятия обязаны выплачивать 4% от объема реализации, даже если компания функционирует убыточно. Во время опроса руководителей лизинговых компаний, проведенного Международной финансовой корпорацией (МФК) в рамках исследования, налоги с оборота были названы наиболее препятствующими развитию бизнеса. Согласно проекту Налогового кодекса (1997 г.) данные налоги планировалось отменить.
Предполагалось, что Налоговый кодекс принципиально изменит налоговую систему России следующим образом:
В нем, как в документе прямого действия, произойдет упорядочение всех существующих законодательных и нормативных актов по вопросам налогообложения.
Предусматривается некоторое снижение налогового бремени, сократится число налогов.
Повысится уровень защищенности и соблюдения прав налогоплательщиков.
Пока данные утверждения являются больше декларацией о намерениях, нежели действующими положениями. Дело в том, что статьи, непосредственно определяющие виды налогов и сборов, в настоящее время не действуют. Их вступление в силу произойдет с принятием второй части Налогового кодекса. А пока налоги, сборы, пошлины и другие платежи в бюджет или во внебюждетные фонды взимаются в соответствии со ст. 19,20,21 закона РФ Об основах налоговой системы.
Пока вторая часть налогового кодекса не вступила в силу, будут действовать ныне существующие налоговые законы, которые согласно ст. 7 Федерального закона от 31.01.98г. №147 ФЗ действуют в части, не противоречащей части первой Налогового кодекса, и подлежат приведению в соответствие с частью первой Налогового кодекса.
Некоторые положения первой части Налогового кодекса вступили в силу с начала 1999г., особенно участникам лизинговой сделки следует обратить внимание на следующие изменения.
Отменяются ранее установленные положения, связанные с особым порядком налогообложения при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, а именно абзацы 3-9 п. 1 ст.4 Закона РФ О налоге на добавленную стоимость, п.5 ст.2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций. Таким образом с 1 января 1999г. Отменяется порядок дорасчета выручки для целей налогообложения при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости, когда для целей налогообложения принималась рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Теперь лизинговым компаниям не прийдется доначислять указанные выше налоги при способах уплаты лизинговых платежей в уменьшающихся либо увеличивающихся размерах.
Установлен в ст.40 Налогового кодекса принципиально новый для налогового законодательства подход к определению цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения. При этом основной ценой является цена, указанная сторонами сделки (договорная цена). Пока не доказано обратное, предполагается, что данная цена соответствует уровню рыночных цен.
Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
a) Между взаимозависимыми лицами.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности (ст. 20 НК). Вполне возможно, что налоговыми органами участники лизинговой сделки могут быть признаны взаимозависимыми лицами, однако, пока это только предположение.
b) По товарообменным (бартерным) операциям. Это имеет значение для лизинговых компаний, если лизинговые платежи выплачиваются в компенсационной или смешанной форме (т.е. полностью или частично продукцией лизингополучателя).
c) При значительном колебании (более чем на 30% в ту или иную сторону) уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным товарам) в пределах непродолжительного времени.
Данное положение также может иметь значение для лизинговых компаний в случае, если лизинговые контракты заключаются на одно и то же оборудование, но для разных клиентов (например, один клиент - предприятие той же финансово-промышленной группы, к которой принадлежит лизинговая компания, а второй клиент - сторонний).
Если, в указанных выше случаях, по мнению налогового органа, примененные сторонами сделки цены товаров, работ, услуг отклоняются в ту или иную сторону более, чем на 30% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных, как если бы результаты этих сделок были оценены исходя из рыночных цен.
Изложен?/p>