Финансовое планирование деятельности предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
в мае до 138,56% в августе в 2004 году;
Динамика показателя Коэффициент годовой загрузки за период 2004-2006 годов свидетельствует об увеличении его значения с 54,15 процента - в 2004 году до 61,95 процента - в 2005 году. По загрузке в курортный сезон показатели санатория за этот период выше оптимальных (56 - 71 процентов), что свидетельствует о высоком спросе на туристские услуги данного санатория и их конкурентоспособности. Перегрузка санатория в пиковые месяцы курортного сезона (118,76% и 138,56% - соответственно, в июле и августе 2004 года, 139,08% и 142,44% - в июле и августе 2005 года) объясняется большим количеством родителей с детьми, что потребовало создания дополнительных койко-мест в номерах и обеспечило высокие показатели заполняемости.
В 2005 году санаторию Победа, с ориентированному на массовый заезд отдыхающих из России и Украины, удалось провести оздоровительный сезон с более эффективными показателями заполняемости по сравнению с 2004 и 2006 годами. Так по годовому показателю загрузки в 2006 году по сравнению с 2004 годом произошел рост на 26,54% (80,69 - 54,15), а по сравнению с 2005 годом на 18,74% (80,69 61,95). Что касается показателя сезонной загрузки, то он в 2005 году больше на 31,43% (96,40 64,97) и на 22,07% (96,40 74,33), сравнительно с 2004 и 2005 годами, соответственно.
2.3.2. Анализ производственных затрат санатория
В абсолютном выражении за 2004-2006 годы наблюдается непостоянство роста издержек производства.
Таблица 2.2
Структура затрат по реализации услуг
№Наименование показателей200420052006тыс.грн.%тыс.грн.%тыс.грн.%1Материальные затраты1582,2040,1008,0040,6024,3041,63%2Затраты на оплату труда845,2021,4248,3024,0416,8026,52%3Отчисления в соц. фонды310,307,867,108,618,309,14%4Амортизация основн. Фондов620,2015,720,9014,089,3013,28%5Прочие затраты587,6014,897,7012,673,709,43%Итого3945,50100,0092,00100,0042,40100,00%
Источник: cоставлен автором по материалам отчетности предприятия
Для наглядности изобразим графически динамику затрат по реализации услуг ДП Санатория Победа на рис. 2.3
Как видно на рисунке 2.3 на конец анализируемого периода затраты на оплату труда и отчисления в социальные фонды увеличиваются это связано с увеличением минимальной заработной платы, коэффициента инфляции и прожиточного минимума.
Отчисления в социальные фонды за 2004-2006г.г. возросли с 310,30 тыс. грн. до 488,30 тыс. грн., что связано с ростом числа занятых в гостиничном хозяйстве.
В 2005 году в сравнении с 2004 годом размер амортизационных отчислений возрос до 730,90 тыс. грн., в связи с тем, что планируется как можно быстрее обновить мебель в номерах, холлах и др. помещениях, а также заменить сантехнику, а в 2006 году размер амортизационных отчислений уменьшился до 709,30 тыс.грн.
Материальные затраты можно условно считать переменными расходами, прямо зависящими от степени загрузки санатория.
2.3.3. Анализ имущественного положения предприятия
Поскольку остаточная стоимость основных средств составляет более половины суммы баланса, проанализируем коэффициенты износа, обновления и выбытия основных средств (см. Приложение А-В). Для удобства анализа составим таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Коэффициенты имущественного положения предприятия
№ПоказательНормативное
Значение2004г.
на начало2005г.
на начало2006г.на началона конец12367891.1.Коэффициент износа основных средствуменьшение0,3690,3850,4160,4221.2.Коэффициент обновления основных средствувеличение0,0380,0450,074-1.3.Коэффициент выбытия основных средствДолжен быть меньше чем коэффициент обновления
ОС0,0630,020,007-
Источник: составлено автором по данным Приложений А-В
По нормативному значению коэффициент износа основных средств должен уменьшаться. На рис 2.4. видно, что коэффициент износа в сравнении с 2004г., в 2005г. увеличился на 0,016, а в 2006г. увеличился на 0,031. Это свидетельствует о необходимости обновления основных средств предприятия. Руководство ДП Санатория Победа постепенно решало данную проблему, что подтверждает увеличение в 2004-2005г.г. коэффициента обновления основных средств, который показывает уменьшение первоначальной стоимости приобретенных основных средств к первоначальной стоимости всех основных средств, что является положительной тенденцией. Однако на конец 2006 года этот коэффициент уменьшился. Коэффициент выбытия основных средств должен был быть меньше, чем коэффициент обновления. Положительная тенденция данного показателя прослеживается только на конец 2006 года.
2.3.4.Анализ имущественного положения предприятия
Для удобства анализа коэффициенты ликвидности ДП Санатория “Победа” за 20042006гг., рассчитанные в Приложениях А-В, представим в виде таблицы 2.4.
Таблица 2.4
Показатели ликвидности предприятия
№ПоказательНормативное
значение2004г.
На начало2005г.
на начало2006г.на началона конец12367892.1.Коэффициент
покрытияБольше 10,4050,7720,6530,3962.2.Коэффициент
быстрой ликвидности0,6-0,80,3080,6660,4460,2892.3.Коэффициент
абсолютной ликвидностиБольше 0 увеличение0,0030,0010,0090,0092.4Чистый оборотный капитал,
тыс. грн.Больше 0 увеличение-786,6-265,1-452,9-1097,2
Источник: составлено автором по данным Приложений А-В
Для наглядности изобразим графически динамику коэффициента покрытия на рис. 2.5.
Коэффициент покрытия
Коэффициент покрытия должен быть больше 1. На рис. 2.5. видно, что показатель покрытия не соответствует нормативному значению. Значения данного коэффициента свидетельствуют о недостаточности ресурсов предприятия, котор