Учетная политика Гомельского райпо
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Текущий (расчетный) счет Гомельского райпо отрыт на основании разрешительной надписи руководителя банка на заявлении Гомельского райпо и заключенного договора текущего банковского счета (договора на расчетно-кассовое обслуживание по открытому счету).
Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производятся по денежным чекам, платежным поручениям (Приложение А), платежным требованиям и документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народного суда, приказам Высшего хозяйственного суда и др.).
Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит директору Гомельского райпо; второй подписи главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать Гомельского райпо. Ежедневно на дату совершения операции получает от банка выписки с расчетного счета (в виде машинограмм). В них указываются обороты по совершаемым операциям, и выводится остаток денежных средств на расчетном счете. Все записи в выписке банка должны быть подтверждены документами. Приложенные к выписке документы погашаются штампом погашено. В бухгалтерии райпо проверяют соответствие поступивших и списанных сумм и сумм, указанных в расчетно-платежных документах.
Учет движения денежных средств на расчетном счете ведется, но данным выписок банка и приложенных к ним документов на одноименном активном счете 51 Расчетный счет. На основании проверенных и обработанных выписок банка составляют две разработочные ведомости. По окончании месяца по итоговым данным журнала по расчетному счету составляют два мемориальных ордера: по дебету и кредиту счета. При этом исключаются встречные суммы, отраженные в корреспонденции со счетом Касса, так как они включены в ранее составленные мемориальные ордера.
Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств Гомельского райпо на расчетном счете в банке приведены в таблице 5.2, 5.3.
Таблица 5.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления денежных средств на счетах в банках
Содержание операцийКорреспонденция счетовДебетКредитЗачислены денежные средства, сданные кассой организации Зачислена выручка от продажи товаров, основных средств, прочих активов и оказания услуг при учете реализации: - по моменту отгрузки - по оплате Зачислены денежные переводы Получен аванс по договору поставки товаров Поступили платежи от дебиторов; отражены ошибочно зачисленные денежные средства на счет Зачислены штрафы и пени, уплаченные должниками Зачислены средства, полученные по займам51 51 51 51 51 51 51 5150 62/0 90/3 57 62/0 76/8 92/1 66/0
Таблица 5.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета выбытия денежных средств со счетов в банках
Содержание операцийКорреспонденция счетовДебетКредитПеречислена сумма предоставленного займа Выданы деньги кассиру по чеку Выставлен аккредитив; зачислены денежные средства на чековую книжку Оплачены счета поставщиков; перечислен аванс по договору Перечислены налоги в бюджет Перечислены денежные средства в погашении задолженности Фонду социальной защиты населения Перечислены денежные средства за товары, купленные в кредит; по исполнительным листам и в погашении задолженности кредиторам Уплачена пеня, начисленная налоговым органом58 50 55 60 68 69 76/8 9951 51 51 51 51 51 51,55 51
Для учета переводов в пути предназначен счет 57 Переводы в пути. Переводами в пути являются денежные средства, направляемые в банк для зачисления на счета райпо через инкассаторов, почтовые отделения связи, а также сданные в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. Основанием для учета переводов в пути являются квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.
Аналитический учет денежных переводов в пути ведется в оборотной ведомости по аналитическому учету к счету 57 Переводы в пути в разрезе отделений связи и других организаций, принявших переводы по каждому первичному документу, подтверждающих сдачу денежных сумм, с целью постоянного контроля за денежными средствами, находящимися в пути.
Учет расчетов с поставщиками организован на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, аналитический учет отражен в оборотной ведомости по счету 60, сформированной в программе АРМ-бухгалтера. В учете делаются записи:
Дт Кт
/2 60/1 - на отпускную стоимость приобретенных товаров без НДС;
/3 60/1 - на сумму входного НДС;
/1 51 - на сумму оплаты (отпускная цена с НДС).
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в Гомельское райпо ведут на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дт Кт
90/2 - на сумму дебиторской задолженности покупателей за отгруженные товарно-материальные ценности;
- на сумму поступившей оплаты.
Учет расчетов по налогам и сборам, органами социального страхования, разными дебиторами и кредиторами организован в соответствии с традиционными требованиями книжно-журнальной формы учета.
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами ведется автоматизировано в оборотной ведомости по аналитическому учету.
Для проверки обоснованности и реальности сумм, числящихся на счетах дебиторов и кредиторов, в Гомельском райпо проводят инвентаризацию расчетов, путем составления акта инвентаризации наличных денежных ср