Учетная политика Гомельского райпо
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ам5155Возвращёна излишне уплаченная сумма налогов5168/1Поступили средства в фонда подготовки кадров5176/6Поступили платежи от дебиторов51, 5276/8Поступили платежи от дебиторов обособленных структурных подразделений51, 52 7979 45/2Выбытие денежных средств с расчётного (валютного) счётаОплачены счета поставщиков и подрядчиков, прочих кредиторов60, 76/851, 52 Оплачена комиссия банка за расчётно-кассовое обслуживание, за использование системы BISS44/251Перечислена заработная плата работников на карточки7051Уплачены проценты за кредит, относимые на стоимость вложений во внеоборотные активы0851Перечислены налоги и сборы в бюджет6851 Перечислены страховые взносы фонду социальной защите населения6951Перечислены членские взносы в Белкоопсоюз 9751Перечислены страховые платежи по добровольному страхованию дружины9751Уплачены пени за несоблюдение договорных отношений с поставщиками2651Уплачены государственные пошлины2651Примечание. Источник: собственная разработка.
Списание денежных средств с расчётного (валютного) счетов осуществляется в очередности, проставляемой в соответствующей графе платёжной инструкции. Наличие открытых кредитных линий (специальных ссудных счетов) позволяет Гомельском райпо погашать задолженность перед кредиторами по мере поступления поручений, но в пределах максимального размера кредита.
Методика учёта операций по обязательной продаже иностранной валюты представлена в таблице .7.1.
Таким образом, учёт операций с денежными средствами на расчётном и валютном счете в правлении Гомельском райпо организован в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Расчёты с поставщиками и подрядчиками в правлении Гомельском райпо осуществляются на договорной основе как в порядке предварительной (авансы), так и последующей оплаты и, как правило, в безналичной форме. Имеют место случаи использования в расчётах уступки требования, перевода долга, взаимозачёта задолженности.
Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками автоматизирован и ведется на счёте 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.
Поэтому в качестве рекомендаций автор предлагает ввести ещё несколько разрезов аналитического учёта таких, как Авансы выданные, Пролонгированная задолженность, Просроченная задолженность.
Информация на счёте 60 формируется в момент обработки товарно-денежных отчётов материально-ответственных лиц с приложенными к ним первичными документами, выписок банка по расчётному, валютному и спецссудным счетам, расчётных документов, актов выполненных работ, коммерческих актов, счетов-фактур формы СФ-1, бухгалтерских справок и других учётных регистров. Таким образом, введённые в базу данных АРМ Суммовой учёт проводки по дебету и кредиту счёта 60 напрямую попадают в Главную книгу и непосредственно просматриваются в Сводной оборотной ведомости по синтетическим счетам, которая одновременно является регистром синтетического и аналитического учёта.
В конце месяца бухгалтер по расчётам составляет акт сверки расчётов с указанием сальдо на 1 число месяца с конкретным контрагентом и направляет его по факсу или почтой для подтверждения указанной суммы. Инициатива по сверке расчётов может исходить и от поставщиков. В случае установления расхождений выясняются их причины, и на основании бухгалтерской справки в учёте производятся корректировочные записи.
Помимо машинограмм в организации используются регистры ручного учёта, которые, с одной стороны, используются в контрольных целях, а с другой, позволяют оперативно получить информацию о задолженности. Так аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся в книге К-17 в разрезе каждого контрагента с последующим обобщением в оборотной ведомости типовой формы №285. Записи в книгу К-17 производятся не линейно-позиционным способом, а путём вклеивания выдержек из машинограммы по соответствующим аналитическим субсчетам, открытым к счёту 60, что позволяет избежать вероятных ошибок в случае, если бы записи вносились вручную.
Методика учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в правлении Гомельском райпо представлена в таблице 7.2:
Таблица 7.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками в правлении Гомельском райпо
Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДебетКредитПоступили средств по отпускным ценам без НДС: строительные материалы, канцтовары; товарно-материальные ценности; оборудование к установке; объекты основных средств и нематериальных активов.10/8, 41/1, 07, 08 60/1,2 Отражаются расходы, включённые в счёт поставщика (подрядчика) по тарифу без НДС44/260/1,2Согласно акту приёмки отражается стоимость строительно-монтажных работ0860/1,2Отражается входной НДС, указанный в счёте поставщика (подрядчика) по установленной ставке18/360/1,2Передаются затраты по подрядным работам своим структурным подразделениям45/260/2Оплачены счета поставщиков (подрядчиков), произведена предоплата60/1,2 51,52, 66, 67Корректируется сумма задолженности, ошибочно ранее отнесённая в счёт другого контрагента (в пределах одного счёта, субсчёта) 60/1 60/2 60/1 60/260/2 60/1 60/1 60/2Возвращены товары (тары) поставщику60/1,241/1Погашается задолженность своих структурных подразделений перед поставщиками, подрядчиками60/1,245/2Произведён взаимозачёт задолженности, договор уступки требования60/1,2 62,7662, 76 60/1,2Погашается задолженность перед подрядчиками за счёт средств целевого финансирования60/286/1Примечание. Источник: собственная ?/p>