Учет финансовых инвестиций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?й валюте, печать с эмблемой и своим наименованием на государственном и русском языках, может иметь свою символику, бланки, свой товарный знак.
Общество наделено общей право способностью и может осуществлять любые виды коммерческой деятельности, незапрещенные законом.
АО Эрида занимается строительством зданий, с применением новейших технологий в производстве плит. Предприятие имеет постоянную клиентуру, так как в условиях нестабильной рыночной экономике клиенты это основа работы Эрида.
Предметом деятельности Общества является осуществление им следующих видов деятельности:
- строительные услуги;
- осуществление оптовой и розничной торговой деятельности, строительной продукцией;
- организация предприятий общественного питания.
3.2 Учет финансовых инвестиций на примере АО Эрида
Рассмотрим учет финансовых инвестиций в АО Эрида. АО Эрида в июне текущего года были приобретены простые акции: АО Баер 10 000 штук по цене 300 тенге за 1 штуку; АО Интер 8 000 штук по цене 450 тенге за 1 штуку; АО BIS 5 000 штук по цене 200 тенге за 1 штуку.
Таблица 7 - Текущая стоимость акций.
на 1 июня текущего годана 31 декабря текущего годана 1 июня следующего годаАО Баер 295315300АО Интер455475450АО BIS200250250
Количество приобретенных акций по всем акционерным обществам (в отдельности) не превышает 20%, т.е. АО Эрида не приобретает значительной доли влияния ни в одном из обществ.
Услуги брокера по приобретению акций АО BIS составили 15 000 тенге.
Акции АО BIS приобретались с целью перепродажи их в ноябре текущего года, но реализованы не были и руководством предприятия было принято решение учитывать их как долгосрочные инвестиции с 1 января следующего года.
Акции АО Интер приобретались с целью долгосрочного владения, но изменения в политике предприятия и в политике инвестиций привели к тому, что было принято решение в феврале следующего года реализовать 5000 акций в мае.
Дивиденды по акциям за прошлый год в АО Баер, приходящиеся на 10 000 акций, в сумме 100 000 тенге были объявлены в апреле текущего года, а выплачены в сентябре текущего года.
В апреле текущего года были вновь объявлены дивиденды в АО Баер, в сумме 150 000 тенге, приходящиеся на 10 000 акций.
Учетной политикой предприятия предусмотрено, что краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости, а долгосрочные по покупной.
Таблица 8 Учет финансовых инвестиций в АО Эрида.
№
п/пСодержание хозяйственной операцииСумма,
тенгеКорреспон-денция счетовД-тК-т1.Приобретены финансовые инвестиции:
- краткосрочные:
акции АО BIS:
- на стоимость приобретенных акций
(5 000 х 200);
- на стоимость услуг брокера
Итого
- долгосрочные:
акции АО Интер (8 000 х 450)
акции АО Баер (10 000 х 300 100 000)
Поскольку акции АО Баер были приобретены после объявления дивидендов, но до их выплаты, то в цене акций были учтены дивиденды, причитающиеся к получению в сентябре текущего года.
АО Эрида при приобретении акций, оплачивает не только стоимость акций но и причитающиеся за прошлый год дивиденды
1000000
15000
1015000
3600000
2900000
1140
1140
2030
2030
3310
3310
1030
33102Оплачена продавцам стоимость финансовых инвестиций (1000000+15000+2900000+100000)4015000331010303В сентябре текущего года оплачены дивиденды, сумма которых была учтена в стоимости акций АО Баер100000103073104По состоянию на 31 декабря отражается доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций акций АО BIS (5 000 х 250 1 015 000) и отражается их перевод в категорию долгосрочных также по текущей стоимости, которая с 1 января будет считаться их балансовой стоимостью235000114061505В феврале принято решение о реализации 5000 акций АО Интер в мае; период владения ценными бумагами не долгосрочный, в связи с чем акции АО Интер переводятся из категории долгосрочных в категорию краткосрочных по балансовой стоимости, в силу того, что краткосрочные инвестиции учитываются по текущей стоимости
6Начислены дивиденды по акциям АО Баер150000731061207Реализованы 5000 акций АО Интер :
- на балансовую стоимость инвестиций
(5000 х 450)
- на сумму дохода от реализации
2250000
2500000
7410
1030
1140
61508Получены дивиденды по акциям АО Баер150000103073109По состоянию на 1 июня следующего года на балансе АО Эрида будут отражены финансовые инвестиции:
- долгосрочные
акции АО BIS 1 250 000 тенге (235 000 + 1015000)
акции АО Баер 2 900 000 тенге
- краткосрочные:
акции АО Интер 1 380 000 тенге
(3 600 000 2 250 000 + 30 000)
В АО Эрида периодически проводится инвентаризация для выявления наличия фактических долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Ценные бумаги АО Эрида хранит на предприятии, поэтому их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия в сроки, установленные руководителем, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.
По результатам проведения последней инвентаризации на предприятии выявлены инвестиции в предприятие, которое объявлено банкротом. На основании этого АО Эрида отражает в учете следующую операцию:
Содержание хозяйственной операцииС