Учет финансовых инвестиций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
»атежами и фиксированным сроком погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.
Таблица 5 Хозяйственные операции на счетах группы 2020 Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения
№Содержание операцииКорреспонденция счетовД-тК-т1.Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, по первоначальной стоимости20203310, 33902.Расходы по оформлению долгосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесены на увеличение первоначальной стоимости.20203310, 33903.Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)202062504.Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)74302020
На счетах группы 2030 Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:
- займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией,
- инвестиции, удерживаемые до погашения.
На счетах группы 2040 Прочие долгосрочные финансовые активы, учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.
Таблица 6 Хозяйственные операции на счетах группы 2030 Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющихся в наличии для продажи, а также счетах группы 2040 Прочие долгосрочные финансовые активы.
№Содержание операцииКорреспонденция счетовД-тК-т1.Приобретены прочие долгосрочные финансовые активы по первоначальной стоимости.2030, 20403310, 33902.Расходы по оформлению долгосрочных финансовых инвестиций отнесены на увеличение первоначальной стоимости.2030, 20403310, 33903.Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при увеличении рыночной стоимости долгосрочных финансовых активов.2030, 204061504.Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)2030, 204062505.Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)74302030, 20406.Уменьшение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых активов.73302030, 20407.Реализация прочих долгосрочных финансовых активов 1210, 12802030, 20408.Переведены краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на счет долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся для продажи, или прочих долгосрочных финансовых инвестиций2030, 20401140, 1120, 11509.Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении прибыли в совместно контролируемой организации2030, 2040641010.Уменьшение стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении дивидендов из совместно контролируемой организации12702030, 204011.Уменьшение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении убытков в совместно контролируемой организации7610, 76202030, 2040
Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных предприятием, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и другие), учитываются на счетах 2000 и 1100 обособленно.
В казахстанских стандартах не рассматриваются учет финансовых инструментов. Однако НСФО рассматривает учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые предприятия. В международных стандартах учет финансовых инструментов регулируют МСФО 32 Финансовые инструменты раскрытие и предоставление информации и МСФО 39 Финансовые инструменты признание и оценка. Финансовые инструменты один из сложнейших объектов учета на сегодняшний день по международным стандартам. В эти стандарты до настоящего времени вносятся изменения.
Глава 3. Организация учета финансовых инвестиций на примере АО Эрида
3.1 Показатели финансовой деятельности АО Эрида
Общество является юридическим лицом, действует на основе Гражданского кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан "Об акционерных обществах".
По форме собственности предприятие носит частный характер, и 51% акций предприятия принадлежит его владельцу, остальные поделены среди работников. АО Эрида находится по адресу: Республика Казахстан, г.Астана, район Алматы, ул. Шолохова 15А, свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица №7251-2913-АО, выдано 17.02.2005 года Управлением юстиции города Астана, РНН 512301015641, ИИК 023568113, БИК 170502566 в филиале АО Казкоммерцбанк в г.Астане.
Товарищество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации в органах юстиции, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе в свободно конвертируем?/p>