Учет финансовых инвестиций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?одажи, отнесены на увеличение первоначальной стоимости.11403310, 33903.Увеличение первоначальной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату составления финансовой отчетности при увеличении рыночной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи114061504.Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)114062505.Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)743011406.Уменьшение первоначальной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций на дату составления финансовой отчетности при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи,733011407.Реализация краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи1210, 128011408.Переведены краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, на счет долгосрочных финансовых инвестиций20301140
Начисление причитающегося к получению дохода по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям (вознаграждения, дивидендов, роялти) отражается по дебету счета 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению в корреспонденции с кредитом счета 6110 Доходы по вознаграждениям, 6120 Доходы по дивидендам, 6160 Прочие доходы от финансирования.
Выбытие краткосрочных предоставленных займов, краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций отражается по дебету счета 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность в корреспонденции со счетом 6210 Доходы от выбытия активов.
Списание суммы дооценки по выбывшим краткосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи, отражается по дебету счета 5320 Резерв на переоценку в корреспонденции со счетом 6210 Доходы от выбытия активов.
2.2 Учет долгосрочных финансовых инвестиций
Долгосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по:
- покупной стоимости;
- стоимости с учетом переоценки;
- наименьшей оценке из покупной и справедливой стоимости, определяемой на основе портфеля ценных бумаг. Для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо определить периодичность переоценки и учесть при этом то, что инвестиции одного вида должны переоцениваться одновременно.
В случае необратимого снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, их балансовая стоимость должна быть пересмотрена. Такое снижение стоимости определяется и учитывается для каждой инвестиции отдельно. При этом принимается во внимание разновидность риска и величина доли инвестора в инвестируемом субъекте.
При выбытии финансовых инвестиций разницу между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признают как доход или расход. Если инвестиция была ранее переоценена, то сумма переоценки накопленной на счете 5320, относят на доход или нераспределенный доход в соответствии с принятой учетной политикой.
Период владения финансовыми инвестициями может быть пересмотрен хозяйствующим субъектом или измениться по независящим от него причинам, в связи с чем возникает необходимость перевода финансовых инвестиций из одной категории в другую: долгосрочных в краткосрочные и наоборот. Например, предприятие приобрело инвестиции с целью реализации их в ближайшем будущем, а затем решило оставить их и учитывать как долгосрочные финансовые инвестиции.
Для учета долгосрочных финансовых инвестиций, (за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности) предназначен подраздел 2000 Долгосрочные финансовые инвестиции.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2010 - Долгосрочные предоставленные займы;
2020 - Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения;
2030 - Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи;
2040 - Прочие долгосрочные финансовые активы.
Согласно Международным стандартам и казахстанской системе учета, долгосрочные инвестиции, как правило, состоят из ценных бумаг других компаний, приобретенных с целью обеспечения постоянного источника дохода для инвестора. В раздел долгосрочных инвестиций в балансе не включаются ценные бумаги, приобретаемые для краткосрочных операций, в связи с тем, что установленный срок погашения их составляет период менее одного года.
Группа счетов 2010 Долгосрочные предоставленные займы, предназначена для учета займов, предоставленных организацией на срок свыше одного года.
Долгосрочные предоставленные займы долгосрочные займы, предоставленные заимодавцем займополучателю под определенные проценты и гарантии.
Таблица 4 Хозяйственные операции на счетах группы 2010 Долгосрочные предоставленные займы.
№Содержание операцииКорреспонденция счетовД-тК-т1.Предоставление долгосрочных займов организациям20101010, 1020, 1040, 10502.Погашение долгосрочных займов организациям1010, 1020, 1040, 10502010
На счетах группы 2020 Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения, учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми п?/p>