Учет труда и заработной платы на промышленном предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
пуск (в т.ч. учебный)
.Отпуск без сохранения заработной платы
.Отпуск по беременности и родам
.Отпуск по уходу за ребенком
Порядок бухгалтерского учета отпускных зависит от закрепленного в учетной политике источника выплаты отпускных, т.е. наличия или отсутствия резерва на оплату отпусков.
Если резерв создается, то отпускные начисляют по мере необходимости за счет средств созданного резерва. Если создание резерва не предусмотрено, то суммы начисленных отпускных отражаются ежемесячно в составе затрат (за отработанные месяцы) либо в составе расходов будущих периодов (если часть месяца еще не отработана).
Суммы начисленных отпускных (кроме пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС) облагаются всеми зарплатными налогами .
№Содержание операцииДебетКредитСоздание и использование резерва на оплату отпусков1Создан резерв на оплату отпусков работникам основного производства20962Создан резерв на оплату отпусков административно-управленческого персонала26963Создан резерв на оплату отпусков сотрудников, занятых сбытом продукции44964Начислены отпускные сотрудникам организации за счет созданного резерва96705Удержан НДФЛ с суммы отпускных96686Начислен ЕСН, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных9669Оплата отпусков без использования резерва7Начислены отпускные сотрудникам основного производства за отработанный месяц20708Начислены отпускные сотрудникам вспомогательного цеха за отработанный месяц23709Начислены отпускные административному персоналу за отработанный месяц267010Удержан НДФЛ с суммы отпускных за отработанный месяц706810Начислен ЕСН, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных за отработанный месяц20…69
Для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска средний дневной заработок исчисляется делением заработной, платы, начисленной за расчетный период (3 месяца или иной период, закрепленный в коллективном договоре), на количество месяцев расчетного периода и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).
В случае если расчетный период отработан не полностью, то для нахождения среднедневного заработка необходимо сумму фактически начисленной заработной платы разделить на сумму, состоящую из числа полностью отработанных месяцев, умноженного на 29,6, и числа календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Для определения числа календарных дней в не полностью отработанных месяцах, необходимо количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, умножить на 1,4.
Временным работникам при предоставлении отпуска в рабочих днях среднедневной заработок рассчитывают делением суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. Для нахождения числа рабочих дней в не полностью отработанном месяце расчетного периода необходимо число рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, умножить на 1,2.
Средний заработок для оплаты отпуска находят умножением среднечасового заработка на количество рабочего времени (в часах) в неделю в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели и на количество календарных недель отпуска.
8. Учет удержаний и вычетов из заработной платы
Удержания из заработной платы представлены на рисунке
Рисунок 3- Удержания из заработной платы
Порядок отражения операций по начислению и уплате зарплатных налогов представлен в таблице 6:
Таблица 6 - Порядок отражения операций по начислению и уплате зарплатных налогов на ООО ТД ЭСТ
№Содержание операцииДебетКредит1Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников70682Начислен ЕСН с заработной платы сотрудников20…683Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование68…694Начислены взносы на страхование от несчастных случаев20…695Перечислен НДФЛ в бюджет68…516Перечислен ЕСН с заработной платы сотрудников68…517Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование69…518Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев69…51
Из начисленной заработной платы работника на ООО ТД ЭСТ в соответствии с гл. 23 НК РФ удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. В совокупный доход, облагаемый налогом, включаются все виды доходов, как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
На сумму удержаний из заработной платы дебетуется балансовый счет 70 Расчеты по оплате труда, субсчет 70/1 Начисленная заработная плата, и кредитуются балансовые счета: 68 Расчеты по налогам и сборам - на сумму налога на доходы с физических лиц; 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям - на суммы, удержанные за товары, купленные в кредит, или по ссудам, полученным работниками; 50 Касса - на сумму выплаченной заработной платы; 70/2 (Депонированная заработная плата - на сумму депонированной заработной платы; 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - на сумму по исполнительным листам.
Удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц отражается по дебету балансового счета 70 Расчет