Учет товарных операций в розничной торговле и тенденции его совершенствования на ОАО "Оризон"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
Вµнка включает в себя налог на добавленную стоимость.
За первый квартал 2000 года была получена выручка от реализации товаров на сумму 138953 рубля. При оприходовании товаров купленных в первом квартале 2000 года, в учете делаются записи:
Дебет 41 Кредит 60
88355 рублей оприходованы стулья в количестве 25 штук и столы в количестве 32 штук;
Дебет 19 Кредит 60
14855 рублей учтен налог на добавленную стоимость по оприходованному товару;
Дебет 60 Кредит 51
130980 рублей товар оплачен поставщику;
Дебет 68 субiет Раiет по НДС Кредит 19
14855 рублей налог на добавленную стоимость по оприходованному и оплаченному товару списан в зачет из бюджета;
Дебет 41 Кредит 42
159888 рублей начислена торговая наценка на поступивший товар;
Дебет 41 Кредит 42
13452 рублей налог с продажной стоимости товаров.
После проведения инвентаризации остатков товаров, учтенных на iете 41 Товары по состоянию на 1 января 2000 года выделяется их стоимость на отдельный субiет iета 41. Также на отдельный субiет выделяется торговая наценка по ним. При этом в учете делаются следующие записи:
Дебет 41-1 Кредит 41
57834 рублей стоимость остатков товаров, числящихся на 1 января 2000 года, учтена на отдельном субiете;
Дебет 42 Кредит 42-1
15834 рублей наценка на товары, приобретенные до 1 января 2000 года, учтена на отельном субiете;
Дебет 41-2 Кредит 41
282490 рублей стоимость товаров, приобретенных после 1 января 2000 года, учтена на отдельном субiете;
Дебет 42 Кредит 42-2
173340 рублей наценка на товары, приобретенные после 1 января 2000 года, учтена на отдельном субiете.
Рассмотрим списание стоимости товаров и определения налога на добавленную стоимость, при этом учетные записи выглядят:
Дебет 50 Кредит 46
138953 рублей поступили денежные средства от реализации товара;
Дебет 46 Кредит 41-1
57834 рублей списана стоимость товара, приобретенного до 1 января;
Дебет 46 Кредит 42-1
15384 рублей сторнирована реализованная торговая наценка по товару, поступившему до 1 января;
Дебет 46 Кредит 41-2
81119 рублей списана стоимость товара, приобретенного после 1 января.
Расiитаем реализованную торговую наценку на товары, приобретенные после 1 января 2000 года. Средний процент валового дохода по товарам, купленным после 1 января, составит:
173340 : ( 81119 + 201371)*100 = 61,36, где
173340 рублей торговая наценка на товары, поступившие в отчетном периоде;
81119 рублей выручка от реализации товаров, приобретенных после 1 января 2000 года;
201371 рублей остаток товаров, купленных после 1 января.
Сумма валового дохода составит:
81119*61,36:100 = 49775 (рублей)
При списании реализованной торговой надбавки и начисления налогов в учете делаются записи:
Дебет 46 Кредит 42
49775 рублей сторнирована реализованная торговая наценка по товару, приобретенному после 1 января;
Дебет 46 Кредит 68 субiет Раiеты по налогу с продаж
6617 рублей начислен налог с продаж уплате в бюджет.
Сумма налога с продаж, учтенная в продажной цене товаров, купленных до 1 января 2000 года составит:
(24570 + 33264)*4,762% = 2754 (рубля)
Начисление налога на добавленную стоимость по товарам приобретенным до 1 января, осуществляется исходя из реализованной торговой наценки, уменьшенной на сумму налога с продаж. При этом в учете делается запись:
Дебет 46 Кредит 68 субiет Раiеты по НДС
2180 рублей начислен налог на добавленную стоимость по товарам приобретенным до 1 января 2000 года.
Сумма налога с продаж, учтенная в продажной цене, купленных после 1 января и реализованных в первом квартале 2000 года составит:
81119 * 4,762% = 3863 (рублей)
Начисление налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным после 1 января, осуществляется исходя из выручки от их реализации, уменьшенной на сумму налога с продаж. При этом в учете делается запись:
Дебет 46 Кредит 68 субiет Раiеты по НДС
13876 рублей начислен налог на добавленную стоимость с оборота по реализации товаров, приобретенных после 1 января 2000 года.
Оборот, облагаемый налогом на пользователей автомобильных дорог, составит:
15834+49775-6617-2180-12876 = 43936 (рублей), где
15384 рубля реализованная торговая наценка по товарам, приобретенным до 1 января;
49775 рублей реализованная торговая наценка по товарам, приобретенным после 1 января;
6617 рублей налог с продаж, поступивший в составе выручки от реализации;
2180 рублей сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет по товарам, приобретенным до 1 января;
12875 рублей сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет по товарам, приобретенным после 1 января.
Начисление налогов и определение финансового результата отражается в учете записями:
Дебет 44 Кредит 67
1098 рублей начислен налог на пользователей автомобильных дорог;
Дебет 46 Кредит 44
1098 рублей списан налог на пользователей автомобильных дорог на реализацию;
42838 рублей отражен финансовый результат от реализации товаров;
Дебет 80 Кредит 68 субiет Раiеты по налогу на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы
659 рублей начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Раiет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость представлен в приложении 3.
3.4 Учет товарных потерь, завеса тары и переоценки товаров
При списании недостач и потерь от естественной убыли следует помнить, что согласно письму Государственной налоговой службы ?/p>