Учет товарных операций в розничной торговле и тенденции его совершенствования на ОАО "Оризон"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
анизации оптовой торговли. То есть, данные предприятия должны включать в облагаемый налог на добавленную стоимость полную стоимость реализованных товаров без налога на добавленную стоимость. Начисление налога осуществляется по ставке 20 или 10 процентов к облагаемому обороту. Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам, в покупную стоимость товаров не включается, а подлежит возмещению (зачету) из бюджета. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению в бюджет, определяется как разница между суммой налога, полученного от покупателей, и суммой налога на добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям, списанной в возмещение (зачет) из бюджета. Торговая наценка и продажная цена товара в организациях розничной торговли, к которым относится рассматриваемое общество с ограниченной ответственностью Оризон, должны вычисляться по формуле:
РЦ = ПЦ + ТН + (ПЦ +ТН) х НДС, (3.1.)
Где РЦ - розничная цена;
ТН - торговая наценка;
ПЦ - покупная цена без налога на добавленную стоимость;
НДС - налог на добавленную стоимость по ставке 20% или 10%.
Рассмотрим на примере приобретения обществом с ограниченной ответственностью Оризон товаров стоимостью 12000 рублей (в том числе налог на добавленную стоимость 2000 рублей). Торговая наценка на товар, без налога на добавленную стоимость, была установлена в размере 25%. Реализуемый товар облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20%. Ставка налога с продаж составляет 5%.
Для того чтобы привести товар к его розничной цене (15600 рублей), торговая наценка должна составить 30%. Поэтому розничная цена сформирована следующим образом:
10000 + 10000 х 30% + (10000 + 10000 х 30%) х 20% = 15600 (рублей).
Продажная цена партии товара, включающая в себя налог с продаж, составляет:
15600 + 15600 х 5% = 16380 (рублей), в том числе:
10000 рублей - покупная цена партии товара без налога на добавленную стоимость;
3000 рублей - торговая наценка;
2600 рублей - налог на добавленную стоимость, начисленный с оборота по реализации партии товаров;
780 рублей - налог с продаж.
Рассмотрим иiисление налога на добавленную стоимость при учете товаров. Общество с ограниченной ответственностью Оризон приобрело товары стоимостью 24000 рублей (в том числе налог на добавленную стоимость 4000 рублей). Торговая наценка составляет 25%. Продажная цена партии товара, без налога на добавленную стоимость, составила 30000 рублей (24000 + 24000 х 25%). Ставка с налога с продаж составляет 5%. Так как на исследуемом мною обществе с ограниченной ответственностью Оризон учет товаров ведется в продажных ценах, то иiисление налога на добавленную стоимость должно производится следующим образом:
Дебет 41 Кредит 60
20000 рублей - оприходован товар, поступивший от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
4000 рублей учтен налог на добавленную стоимость по оприходованному товару;
Дебет 60 Кредит 51
24000 рублей оплачен товар поставщику;
Дебет 68 субiет Раiеты по НДС Кредит 19
4000 рублей налог на добавленную стоимость по приходованному товару списан в зачет из бюджета.
Для приведения стоимости товара к его продажной цене необходимо увеличить размер торговой наценки, которая должна быть установлена в размере 30%. Розничная цена на партию товара составит:
20000 + 20000 х 30% + (20000 + 20000 х 30%) х 20% = 31200 (рублей)
Продажная цена партии товара, включающая налог с продаж, составляет:
31200 + 31200 х 5% = 32760 (рублей), в том числе:
20000 рублей - покупная цена товара без налога на добавленную стоимость;
6000 рублей - торговая наценка;
5200 рублей - налог на добавленную стоимость, начисленный с оборота по реализации товаров;
1560 рублей - налог с продаж.
При начислении торговой наценки и отражении реализации товара в учете общества с ограниченной ответственностью Оризон должны быть сделаны следующие записи:
Дебет 41 Кредит 42
11200 рублей (6000 + 5200) начислена торговая наценка с учетом налога на добавленную стоимость;
Дебет 41 Кредит 42
1560 рублей налог с продаж учтен в отпускной цене товара;
Дебет 50 Кредит 46
32760 рублей списана стоимость реализованного товара;
Дебет 46 Кредит 42
12760 рублей сторнирована реализованная торговая наценка (в том числе налог на добавленную стоимость и налог с продаж);
Дебет 46 Кредит 68 субiет Раiеты по НДС
5200 рублей ((32760 - 1560) х 20% : 120%) начислен налог на добавленную стоимость с оборота по реализации товара;
Дебет 44 Кредит 67
150 рублей ((12760 1560 5200) х 2,5%) начислен налог на пользователей автомобильных дорог;
Дебет 46 Кредит 44
150 рублей списан налог на пользователей автомобильных дорог на реализацию;
Дебет 46 Кредит 80
5850 рублей (32750 1560 5200 20000 150) отражает финансовый результат от реализации товаров;
Дебет 80 Кредит 68 субiет Раiеты по налогу на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы
90 рублей ((12760 1560 5200) х 1,5%) начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Если товары от поставщиков поступили в разные торговые точки, а оплата производится по одному платежному документу, то в учетном регистре по iет 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками обороты по дебету iета 41-2 Товары в розничной торговле можно дополнительно расшифровать по отельным торговым точкам или на каждом первичном документе, приложенном к платежному документу, целесообразно указывать торговую точку и стоимость оприходованных товаров. Одновременно в товарном отчете ук?/p>