Учет основных средств в бухгалтерском учете
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?жденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8н). Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ). Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:
Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал = Базовая доходность 1 кв. м площади спальных помещений за месяц (1000 руб.)* (Общая площадь спальных помещений за первый месяц квартала+ Общая площадь спальных помещений за второй месяц+ Общая площадь спальных помещений за третий)*К1*К2
Если в течение квартала общая площадь спальных помещений увеличивалась или уменьшалась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Вновь созданная фирма должна рассчитывать ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации фирмы (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:
Сумма ЕНВД за отчетный квартал = Налоговая база по ЕНВД за отчетный квартал*15%.
В течение налогового периода общая площадь спальных помещений изменялась.
ОАО Гостиница Москвич оказывает услуги по размещению и проживанию граждан. Имеет на балансе гостиницу общей площадью 560 кв. м. Площадь помещений, находящихся в общем пользовании, составляет 70 кв. м. В городе, где работает Москвич, деятельность по оказанию гостиничных услуг переведена на ЕНВД.
В 2008 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,372 (приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401).
Значение корректирующего коэффициента К2 установлено местным законодательством в размере 1. В течение I квартала 2012 года организация вела деятельность непрерывно.
С 10 по 31 января 2012 года последний этаж гостиницы (площадь спальных помещений - 200 кв. м) Москвич сдавала в аренду ООО Атлас для размещения прибывшей делегации. Эта площадь не включается в расчет налоговой базы по ЕНВД.
Изменение физического показателя для расчета ЕНВД бухгалтер Москвич учел с начала месяца, в котором фирма сдавала помещения в аренду.
В I квартале 2012 года общая площадь спальных помещений составляет:
в январе - 290 кв. м (560 кв. м - 70 кв. м - 200 кв. м);
в феврале - 490 кв. м (560 кв. м - 70 кв. м);
в марте - 490 кв. м (560 кв. м - 70 кв. м).
Налоговая база для расчета ЕНВД за I квартал 2012 года равна:
руб./кв. м x (290 кв. м + 490 кв. м + 490 кв. м) x 1 x 1,372 = 1 742 440 руб.
Сумма ЕНВД за I квартал 2012 года составляет:
742 440 руб. x 15% = 261 366 руб. Декларация за 1 квартал 2012 года организации ОАО Гостиница Москвич представлена в приложении 1.
2.2 Классификация разниц при единовременном списании на расходы стоимости имущества до 40000 рублей
В первой главе курсовой работы рассмотрели учет основных средств в бухгалтерском учете, далее будет рассматривать налоговый учет. В соответствии с п. 2 ПБУ 18/02 данное Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства. Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства определено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Частью 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ установлены условия отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства. В частности, средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать ста человек включительно, а выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. руб.
Порядок изменения статуса субъектов малого предпринимательства, определенный ч. 4 ст. 4 Закона, предусматривает, что категория субъекта малого предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения (в частности, численности) выше предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
Таким образом, категория субъекта малого предпринимательства меняется, если каждый год из двух лет подряд происходит снижение или превышение предельных значений (см. также Письмо Минэкономразвития России от 15.10.2009 N Д05-4741).
Прежде всего, ответим на вопрос, зачем ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль нужно в принципе.
Оно необходимо, чтобы рассчитать налог на прибыль по данным бухучета, а затем скорректировать его в учете, дабы получить ту сумму, которую следует заплатить в бюджет (в ПБУ она называется текущим налогом на прибыль).
Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ внесены изменения в п. 1 ст. 256 НК РФ, которые обязывают организации единовременно списывать на расходы стоимость имущества до 40 000 руб. Данная норма вступила в действие, начиная с 01 января 2011 года.
После вступления в действие Приказа Минфина от 24.12.2010 № 186н, который внес изменения в ПБУ № 6/01, организации имеют право стоимость объекта основных средств не более 40 000 руб. списать на расходы единовременно и в бухгалтерском учете. Приказ опубликован 28.03.2011 (вступил в силу через 10 дней после опубликования), но его действие распространяется на бухгалтерскую отчетность 2011 года, т.е. и на 1 квартал 2011 года.
Рассмотрим ситуацию до внесения изменений в ПБУ № 6/01 и как вести учет организациям после вступления в силу Приказа Минфина от 24.12.2010 № 186н. В приложении 2 представлена бухгалтерская отчетность организации за 2008-2010 гг.
ОАО Гостиница Москвич приобрела основное средство стоимостью 35 400 руб. (в т. ч. НДС 5 400 руб.) Учетной политикой организации предусмотрено: в бухгалтерском учете - единовременное списание на расходы стоимост?/p>