Учёт оплаты труда на примере ТНВ "Заря тАУ Игнатенков и Компания"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
-АПК) и свободная ведомость по раiетам с персоналом (Ф.№ 59-АПК). Ведомость № 58-АПК открывают на год в целом по организации для ежемесячного отражения обобщенным данных раiетно-платежных ведомостей (листов книги, журнала) о начисленной оплате труда и других выплатах по составу и категориям работников.
В разделе 1 Рабочие списочного состава отражаются итоговые данные начисленных сумм, входящие в состав фонда оплаты труда по видам основной и дополнительной оплаты труда, включая премии различного рода, оплату простоев, оплату отпусков, вознаграждения за выслугу леи и прочие начисленные суммы, а также пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и другие выплаты.
В разделе 2 Инженерно-технический персонал списочного состава обобщаются данные о начисленных суммах, входящих в состав фонда оплаты труда: оплата по основным окладам, премии, оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, вознаграждения за выслугу лет и пр. Отдельно отражаются суммы, не входящие в состав фонда оплаты труда, и выводится итоговая сумма. Аналогично разделу 1 указывается общая сумма начислений ИТР по фонду оплаты труда: за месяц и с начала года.
В разделе 3 Прочий персонал списочного состава (служащие, младший обслуживающий персонал, работники охраны и др.) ежемесячной с начала года накапливаются суммы, начисленные по фонду оплаты труда по категориям, в том числе оплата по основным окладам, премии, оплата отпусков, вознаграждения за выслугу лет и пр. Далее отражаются начисленные суммы, не входящие в состав фонда оплаты труда, и прочие выплаты, после чего показывается итоговая сумма.
Раздел 4 Непромышленный персонал аналогично разделу 3 отражаются данные о начисленных суммах из фонда оплаты труда по персоналу жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений и др. В разделе 5 приводится аналогичные данные по категориям работников сельского хозяйства. Ведомость № 59-АПК предназначена для контроля за состоянием раiетов по оплате труда в целом по хозяйству. Ведомость открывают на полугодие на основе раiетно-платежной ведомости по предприятию. В первых графах ведомости обобщается задолженность на начало месяца за предприятием или работниками. В разделе А - Начислено на лицевой стороне ведомости накапливаются суммы оплаты труда за iет фонда оплаты труда, по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за детьми и прочие выплаты.
В разделе Б на оборотной стороне ведомости обобщаются суммы выданные наличными за отчетный месяц, перечисленные в депоненты, в банк согласно заявлениям, все виды удержаний - подоходного налога, алименты и др. Отдельными строками выделяются суммы, выданные по раiетам за прошлый месяц, перечисленные в депоненты за прошлый месяц, выданные наличными в iет следующих месяцев, и определяется общая итоговая сумма по дебету iета 70 и задолженность на конец месяца за предприятием и за работниками, т.е. развернутое сальдо по iету. Данная ведомость имеет важное значение для контроля за состоянием раiетом по оплате труда.
Суммы выданной из кассы оплаты труда, отраженные в ведомости, должны соответствовать данным журнала ордера № 1-АПК, а начисленные суммы оплаты труда, пособия по временной нетрудоспособности за iет средств социального страхования и другие - данные журнала-ордера № 10-АПК. Данная ведомость №59-АПК служит основанием для сверки записей журнале-ордере № 8-АПК и соответствующих ведомостях к нему в части подоходного налога, суммы недостач, хищений и порчи ценностей, отнесенных на виновных лиц, удержаний по исполнительным документам и др. С данными этой ведомости сверяю так же записи, отраженные в журнале-ордере № 7-АПК по кредиту iета 71 за удержанные из оплаты труда неиспользованные подотчетные суммы.
В селом схема записей и взаимосвязь регистров по оплате труда по первому направлению может быть представлена следующим образом:
Первичные документы по учёту труда и его оплаты
Раiётно-платёжная ведомость (ф.№ 141 АПК)
v
Лицевые iета (Книга учёта раiётов по оплате труда).
v
Реестры невыданной оплаты труда ф.№ 85-АПК.
v
Ведомости учёта депонированной оплаты труда ф.№ 53-АПК.
v
Сводная ведомость начисленной оплаты труда по её составу и категориям работников ф.№ 58-АПК.
v
Сводная ведомость по раiётам с персоналом ф.№59-АПК.
Рис. 1. Бухгалтерские регистры для начисления и
выплаты заработной платы
Второе направление. Основанием для записи в регистры этой группы являются накопительные ведомости учета затрат (ф. № 301-АПК). По данным этих ведомостей составляются лицевые iета (производственные отчеты) подразделений (ф. № 83-АПК), а также сводные лицевые iета (производственные отчеты) отраслей (ф. № 83-АПК) - регистры аналитического учета по iетам затрат на производство. Эти же накопительные ведомости используются для составления ведомости № 78-АПК, на основе которой делается группировка затрат труда и родственных с нею статей затрат (отчисления в фонды социального назначения и др.), для записей их данных в журнал-ордер № 10-АПК, т.е. основной регистр синтетического учета по iетам учета производственных затрат и взаимосвязанных с ними iетам, в том числе и iета 70 Раiеты с персоналом по оплате труда.
Основным регистром по учету затрат на производство, который составляется на основе данных накопительной ведомости № 301-АПК, являются лицевые с