Учет обязательств сельскохозяйственного предприятия по единому социальному налогу (на примере ООО &q...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?впадать с соответствующими показателями, помещенными в таблицу расшифровок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (приложение к форме № 5), строка 719, графа 5.
Сумма начисленного за год ЕСН (расшифровка к форме № 2) должна совпадать с аналогичными показателями, помещенными в таблице "Расходы по обычным видам деятельности" приложения 5 к балансу (строка 770, графа 3).
Фактически совпадения перечисленных аналогичных показателей наблюдаются весьма редко. Об этом можно судить из показателей таблицы 18, составленной путем извлечения рассматриваемых величин из соответствующих отчетных документов за 2005 г.
Таблица 18 - Сопоставление одноименных показателей, отражающих
расчеты ООО "СХП Мечетинское" по ЕСН в 2005 г., помещенных в разных отчетных формах
Наименование
показателейСуммы (тыс.руб.) в формах отчетностиСумма несоответствия между разными отчетными формами, тыс.руб.№ 1,
стр.625№ 2,
приложение№ 5,
приложение№ 8-АПК
стр.300Сальдо по кредиту счета 69 (задолженность по ЕСН на начало года)773-0-773Оборот по кредиту счета 69 (начислено ЕСН)-2814-3059245Оборот по дебету счета 69 (перечислено ЕСН)-2655-нет данных в отчетности-Сальдо по кредиту счета 69 (задолженность по ЕСН) на конец года1003-104-899Итого несоответствий, тыс.руб.----1672Кроме того, сумма ЕСН, от которой освобождаются плательщики ЕСХН (9,7 % налоговой базы)----1575
Из таблицы 18 видно, что ни разу при отражении сальдо по кредиту и дебету счета 69 в разных отчетных документах совпадений не наблюдалось. Это свидетельствует о недостатках в учете и отчетности по ЕСН в обследованном предприятии.
Общая величина неувязок составила в 2005 г. 1672 тыс.руб. А кроме того, хозяйство не использовало льготу, которую могло иметь при переходе на ЕСХН.
Приведенные неувязки одних и тех же показателей, помещенных в отчетности, свидетельствуют о том, что бухгалтерия предприятия недостаточно ясно представляет порядок учета и расчетов по ЕСН. Такое суждение было непосредственно подтверждено из опросов работников бухгалтерии по отдельным элементам налогообложения единым социальным налогом. Порядок расчета ЕСН, особенно после его изменений, введенных в 2002 г. и в последующие годы, вызывает у главного бухгалтера и его подчиненных много вопросов. Некоторые из таких вопросов, заданных бухгалтерам предприятия в ходе бесед с ними, представлены в табл.19.
Таблица 19 - Перечень вопросов по ЕСН, вызывавших затруднения
у работников бухгалтерии ООО "СХП Мечетинское"
№ п/пСодержание вопросовПодсказанный
ответСсылка на правовой акт1.Следует ли начислять ЕСН на выплаченную арендную плату работникам за земельные доли и автотранспорт?Не нужноНК РФ, ст.236, п.12.Нужно ли включать в налоговую базу по ЕСН стоимость бесплатного питания животноводов и растениеводов?Не нужноНК РФ, ст.270, п.253.Нужно ли облагать ЕСН выплаты по временной нетрудоспособности? Ведь НДФЛ на эти выплаты начисляетсяНе нужноНК РФ, ст.238, п.14.Нужно ли облагать ЕСН денежную компенсацию работнику, получившему производственную травму?Не нужноНК РФ, ст.238, пп.2, п.15.Нужно ли облагать ЕСН суточные, выплаченные сверх установленных расходов на командировки?Не нужно. Такие выплаты не уменьшают налога на прибыльНК РФ, ст.270, п.386.Нужно ли облагать ЕСН выплаты в натуральной форме сельхозпродукцией, полученной в других предприятиях?Нужно, т.к. натуроплата в сумме до 1000 руб. в месяц облагается ЕСН при ее выдаче собственной продукциейНК РФ, ст.238, п.147.При каких условиях на зарплату инвалидов I, II или III групп можно не начислять ЕСН?ЕСН не начисляется на зарплату инвалидов в сумме до 100000 руб. в годНК РФ, ст.239, пп.1, п.18.В каких случаях предприятие получает право на применение регрессивной шкалы по ЕСН?Пониженные ставки ЕСН применяются при среднемесячной зарплате всех работников более 2500 руб.НК РФ, ст.241, п.29.Каков порядок уплаты ЕСН?Авансовые ежемесячные платежи отдельно в ФБ, ФСС, ФОМС, ПФРНК РФ, ст.243, п.110.Чему должна быть равна сумма аванса по ЕСН за очередной месяц?Разнице между суммой, начисленной исходя из налоговой базы с начала года, и уже уплаченными авансамиПриказ МНС РФ от 05.07.2002 г. № БГ-3-05/344
Затруднения работников бухгалтерии с обоснованием правильного ответа на перечисленные в таблице вопросы (и другие подобные вопросы) свидетельствуют о том, что они, как и многие другие бухгалтера, нуждаются в
консультационной помощи, направленной на глубокое и полное понимание всех учетно-расчетных процедур по рассматриваемому налогу. В связи с этим в заключительном разделе данной дипломной работы для бухгалтерии ООО "СХП Мечетинское" подготовлены обоснованные предложения, используя которые, коллектив бухгалтерии, как представляется, сможет преодолеть возникающие у него трудности по учету и расчетам, связанным с ЕСН, предотвращать возможные ошибки в учете и штрафные санкции со стороны налоговых органов, уменьшить налоговые обязательства по указанному налогу (и другим налогам).
4. РЕКОМЕНДАЦИИ ОБСЛЕДОВАННОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ
ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ
ПРИ РАСЧЕТАХ С БЮДЖЕТОМ ПО ЕСН
4.1. Применение в бухгалтерской практике таблиц,
наглядно отражающих порядок исчисления ЕСН
Указанные выше недостатки в исчислении ЕСН в бухгалтерии ООО "СХП Мечетинское" были вызваны сложностью и недостаточным освоением практическими работниками действующего порядка расчетов по рассматриваемым налоговым обязательствам. Не случайно в дополнение к главе 24 Налогового кодекса РФ были изданы разъяснения по наибо