Учет обязательств сельскохозяйственного предприятия по единому социальному налогу (на примере ООО &q...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?ВД
Пол- мужской.Дата рождения- 1967
Адрес- х. Гуляй-Борисовка, ул. Набережная, 4
Должность- тракторист-машинист
Вид договора: гражданско-правовой
Наличие инвалидности- нет
Начислено выплат и иных вознаграждений по гражданско-правовому договору:
за месяц- 4992 руб.
с начала года- 4992 руб.
Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды и федеральный бюджет
(ст.238 НК РФ)- нет
Налоговая база по ЕСН в федеральный бюджет и фонды ОМС, страховым взносам в ПФР:
за месяц- 4992 руб.
с начала года- 4992 руб.
Налоговая база по ЕСН в ФСС:
за месяц- 4992 руб.
с начала года- 4992 руб.
Начислено пособий (расходов) за счет средств ФСС РФ - (не начислялись)
Начислено авансовых платежей по ЕСН:
в федеральный бюджет (по ставке 15,8 %):
за месяц- 789 руб.
с начала года- 789 руб.
в Федеральный ФОМС (по ставке 0,8 %):
за месяц- 39,93 руб.
с начала года- 39,93 руб.
в Территориальный ФОМС (по ставке 1,2 %)
за месяц- 59,90 руб.
с начала года- 59,90 руб.
в Фонд социального страхования РФ (по ставке 2,2 %)
за месяц- 109,82 руб.
с начала года- 109,82 руб.
Начислено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет):
в страховую часть трудовой пенсии (по ставке 8,3 %):
за месяц- 414,34 руб.
с начала года- 414,34 руб.
в накопительную часть трудовой пенсии (по ставке 2 %):
за месяц- 99,84 руб.
с начала года- 99,84 руб.
Из представленного фрагмента индивидуальной карточки видно, что кроме общих сведений о физическом лице (работнике), доходы которого явились налоговой базой по ЕСН, здесь отражены начисленные выплаты за месяц (4992 руб.) и с начала года (4992 руб.). Здесь они совпадают, так как показатели взяты за январь. В последующие месяцы эти суммы совпадать не будут.
Далее приведены сведения о начисленных по данному работнику авансовых платежах в федеральный бюджет, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования. Отдельно показано начисление авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с учетом пола и возраста работника).
Ведение индивидуальных налоговых карточек служит аналитической информацией для оформления расчетов по авансовым платежам ЕСН в виде налоговой декларации.
Затем в декларации отражают суммы начисленных авансовых платежей. Их начисляют путем умножения налоговой базы (без льгот) на ставки платежей, указанные выше. Отдельно отражаются авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Эти платежи представляют собой вычеты из сумм авансовых платежей, начисленных в федеральный бюджет.
Заключают расчеты по ЕСН суммы его перечислений в фонд социального страхования за вычетом тех сумм, которые предприятие самостоятельно израсходовало по целевому назначению за счет данного фонда в пользу своих работников (выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, оплата санаторных путевок и т.п. расходы за счет ФСС).
Перед ФСС предприятие отчитывается отдельно. Фрагмент такого отчета показан в таблице 17.
Из таблицы 17 видно, что декларация по расчетам предприятия с фондом социального страхования содержит часть сведений, многие из которых уже содержались в расчетах по ЕСН. Однако здесь их приходится повторять, так как исполнительный орган ФСС - обособленная организация. Ей требуется собственная отчетность. Декларация же по ЕСН направляется в налоговую инспекцию. Однако часть сведений в отчетности, представляемой в ФСС, в первой декларации отсутствует. Сюда относятся такие расходы, как выплаты пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, социальные пособия на погребение, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности и др.
Таблица 17 - Показатели из расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования за 12 месяцев 2005 г. ООО "СХП Мечетинское" Зерноградского района
№ п/пПоказателиСуммы1.Налоговая база за отчетный период, тыс.руб.133782.Сумма налоговых льгот-3.Налоговая база для исчисления налога
за отчетный период, тыс.руб.133784.В том числе: до 100000 руб.133785.Начислен единый социальный налог в части ФСС294,36.На начало IV квартала73,67.За отчетный квартал24,68.Из него - за октябрь9.за ноябрь27,910.за декабрь21,111.Задолженность за исполнительным органом ФСС на конец отчетного периода14,812.Перечислен ЕСН в части ФСС70,3
Для правильного заполнения деклараций по всем этим показателям требуется большая трудоемкая работа. Она могла бы быть облегчена при переводе данного участка учетной деятельности на компьютерные технологии. Пока в ООО "СХП Мечетинское" применяют ручные методы учета.
3.3. Возможности улучшения учета и отчетности
по ЕСН в обследованном предприятии
Несмотря на то, что бухгалтерия ООО "СХП Мечетинское" укомплектована опытными работниками, стремящимися неукоснительно соблюдать требования налогового законодательства как по ЕСН, так и по другим налоговым обязательствам, даже простое сопоставление оборотов и сальдо по счетам учета расчетов по ЕСН свидетельствует об отсутствии необходимой взаимоувязки между счетами.
Так, кредитовое сальдо (задолженность предприятия) по ЕСН, отраженное в строке 625 бухгалтерского баланса (форма № 1), должно полностью с?/p>