Учет на ООО "Чугуевский леспромхоз"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ые от банка и т.д.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за сырье и материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.д. Выдача денег с этого счета банком осуществляется на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других предприятий. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы. Платежное поручение (Приложение 7) - поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет продавца.
Для расчетов между предприятиями за отпущенную продукцию могут применяться платежные требования.
Выписка из расчетного счета (Приложение 8) - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга - по дебету. Выписка банка заменяет регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно послужит основанием для бухгалтерских записей.
Синтетический учет операций бухгалтерия ведет на счете 51 Расчетный счет. Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступление наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные
ссуды. По кредиту отражают денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету является журнал-ордер №2 (Приложение 9). Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере является ведомость-анализ счета 51 за месяц, на ее основании составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету. Аналитический учет операций по данному счету ведется в карточке счета 51 по субконто по датам, так же составляется анализ счета по датам по субконто за месяц. Обороты по счету из журнала-ордера переносят в Главную книгу.
Дт51-Кт50 - сданы деньги на расчетный счет
Дт-51-Кт62 - покупателями и заказчиками произведена оплата отгруженной продукции.
Дт60-Кт51 - произведена оплата приобретенной продукции принятых работ или оказанных услуг.
Дт68-Кт51 - произведены перечисления налогов в бюджет.
.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Расчеты с поставщиками учитываются на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Поставщики и подрядчики - это организации, которые поставляют сырье, материалы и другие ТМЦ, а также оказывают другие виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа), разные работы (капитальные ремонты, текущий ремонт). Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ТМЦ, выполнение работ или оказание услуг, если иных условий оплат не предусмотрено в договоре.
Счет имеет развернутое сальдо, по отношению к балансу является активно-пассивным. Дебетовое сальдо показывает сумму предоплаты или авансов, которые перечислили поставщикам. Кредитовое сальдо свидетельствует о том, что организация должна поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам или неотфактурованным поставкам. Оборот по дебиту показывает суммы оплаты, списаний и зачетов за отчётный месяц. Оборот по дебиту показывает суммы по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчётный месяц.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются счет-фактура (Приложение 10), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов. На основании счет - фактур заполняются расходные кассовые ордера. Счета-фактуры выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. В этом документе указывают наименование товара, его количество, цену, стоимость и стоимость товара с учетом налога на добавленную стоимость, наименование продавца и покупателя и их реквизиты. Счета-фактуры записываются в журнал учета счетов-фактур (Приложение 11), они подшиваются и пронумеровываются. Кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также специальную книгу покупок. Учет в книге ведется в хронологическом порядке. Помимо счетов-фактур может быть выписана накладная на товар (Приложение 12), для получения товара по накладной выписывается доверенность.
По неотфактурованным поставкам материальные ценности поступают в организацию без платежного документа. Суммы неотфактурованных поставок в течение месяца фиксируются условно в оценке по планово - учетным ценам. По мере поступления счетов-фактур, ранее записанные условные суммы сторнируются.
В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы поставщиков, приходные ордера, получает выписки с расчетных счетов организации, чтобы закончить расчеты по выполнению каждой стороной своих обязательств. По выпискам банка прослеживается оплата каждого платёжного документа. При этом делаются специальные пометки.
Аналитический учет по счету 60 Расч?/p>