Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?е специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.
Учет данных средств ведется на счете 55 Специальные счета в банках в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:
-1 Аккредитивы;
-2 Чековые книжки;
-3 Депозитные счета и др.
В соответствии с этим на счете 55 предприятия учитывают следующие денежные средства:
в виде аккредитивов:
Дт сч. 55 - Кт сч. 51 - перечислено с расчетного счета на спецсчет;
Дт сч. 60 - Кт сч.55 - снятие денежных средств в банке в оплату полученных материалов и услуг.
находящиеся на чековых книжках:
Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах.
перечисленные на депозит:
Дт сч. 55 - Кт сч. 51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит;
По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.
в виде средств целевого финансирования:
Дт сч. 55 - Кт сч. 86 - поступили денежные средства на целевое использование;
При использовании денежных средств по назначению делаются обратные записи.
На рассматриваемом предприятии ОАО Северяночка при расчетах с иногородними поставщиками используется аккредитивная форма расчетов.
При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.
Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ.
Синтетический учет аккредитивов ведется на активном счете 55 Специальные счета в банках: субсчете 1 Аккредитив. Учет аккредитивов организуется в журнале-ордере №3 (приложение 6) на основании выписки банка по лицевым специальным субсчетам.
Аналитический учет по счету 55, субсчет 1 Аккредитив, ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, а по субсчету 2 чековые книжки - по каждой полученной чековой книжке.
Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций по счету 55 за декабрь 2009 года
№ пунктаДатаСодержание операцииПервичный документСумма, руб.Корреспонденция счетовДтКт120.12.2009Перечислены денежные средства с расчетного счета на аккредитивВыписка с расчетного счета от 20.12.09.1200055.151225.12.2009Оплачено с аккредитива поставщику за пищевые добавкиВыписка с расчетного счета от 29.12.09.120006055.1
Аккредитив, как форма расчетов, имеет недостатки. В частности, покупатель лишается возможности проверить правильность счетов поставщика, предъявленных к оплате, компетентность и качество поставки продукции. В то же время его средства замораживаются на срок действия аккредитива до его фактического использования.
3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО Северяночка подразделяются на три вида:
. Документы, относящиеся к первому виду, составляются, как правило, в отделе кадров и бухгалтерии организации на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха.
. Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно. К ним относятся проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки и оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица счет, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счет-фактура.
. Третий вид - итоговая документация. Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении и в течение трех дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания, в бухгалтерию - авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств.
Работники ОАО Северяночка имеют право на возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 168 ТК РФ):
-расходы по проезду;
-суточные;
-расходы по найму жилого помещения,
-дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
-иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещаемых расходов определяются коллективным договором или приказом (распоряжением).
Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в следующем размере:
а)стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);
б)страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;
в) оплату услуг по предварительной продаже проездных документов;
г) расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.
П