Учет и исследование расчетов с дебиторами и кредиторами на примере предприятия ООО "Висс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ругим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчётным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками обособленно. Анализ счета 60 представлен в приложении 9.
При получении от поставщика материальных ценностей, в бухгалтерии ООО ВИСС делается запись:
Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 - отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.
Данная запись производится тогда, когда право собственности на эти ценности перешло к исследуемому предприятию.
При принятии выполненной работы (оказанной услуги), задолженность перед подрядчиком в бухгалтерии оформляется записью:
Дебет 20 Кредит 60 - отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.
Если поставщик (подрядчик) является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то в бухгалтерии предприятия отражается и сумма этого налога:
Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС по поступившим ценностям (работам, услугам).
Эту запись бухгалтерия ООО ВИСС производит на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.
Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) бухгалтерия ООО ВИСС отражает по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
При перечислении поставщику денежных средств бухгалтером исследуемого предприятия делается запись:
Дебет 60 Кредит 50 (51) - перечислены поставщику (подрядчику) денежные средства.
Если поставщик является одновременно и покупателем товаров (работ, услуг) ООО ВИСС, то производится взаимозачет задолженностей и отражается следующей записью:
Дебет 60 Кредит 62 (76) - произведен взаимозачет задолженностей (без НДС).
ООО ВИСС 10 июня 2008 г. по договору купли-продажи отгрузила ООО Корвет строительные товары (шпатлевку) на сумму 111 800 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).
По аналогичному договору ООО ВИСС 14 июня получила от ООО Корвет материалы (цемент) на сумму 160 000 руб. (в том числе НДС по 24 407 руб.). 28 июня организации подписали соглашение о проведении взаимозачета. Данные операции в бухгалтерии ООО ВИСС отразились следующим образом:
Журнал хозяйственных операцийСумма, руб.ДебетКредитА12310 июня Отражена выручка от продажи товара Начислен НДС 118000 18000 62 90-3 90-1 76Н.114 июня Оприходован цемент Отражена сумма НДС по приобретенным материалам 135593 24407 10-1 19 60 6028 июня Произведен зачет взаимных требований Перечислен НДС поставщику Принят к вычету НДС по приобретенным ценностям 100000 18000 18000 60 60 68-2 62 51 1910 июля Перечислен остаток денежных средств поставщику Принят к вычету НДС по приобретенным ценностям 42000 6407 60 68-2 51 19
Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то бухгалтерия ООО ВИСС ее списывает по дебету счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Дебет 60 Кредит 91-1 - списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности.
Если предприятие в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) перечислило поставщику или подрядчику аванс, к счету 60 открывается отдельный субсчет Расчеты по авансам выданным.
Выданный аванс в бухгалтерии ООО ВИСС отражается записью:
Дебет 60 субсчет Расчеты по авансам выданным Кредит 50 (51) - выдан аванс поставщику (подрядчику).
При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делается запись:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41) Кредит 60 - оприходованы материальные ценности (приняты выполненные работы, оказанные услуги), в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс.
Затем делает запись по зачету аванса:
Дебет 60 Кредит 60 субсчет Расчеты по авансам выданным - зачтен аванс.
В обеспечение своей задолженности предприятие выдает поставщику или подрядчику собственный вексель и для учета такой задолженности открывает к счету 60 отдельный субсчет Расчеты по векселям выданным.
Выданный вексель учитывают так:
Дебет 60 Кредит 60 субсчет Расчеты по векселям выданным - выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель.
Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражается записью: Дебет 60 субсчет Расчеты по векселям выданным Кредит 50 (51) - погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику).
Рассмотрим бухгалтерские записи по расчетам с поставщиками и подрядчиками, применяемые в ООО ВИСС (таблица 6).
Таблица 6. Бухгалтерские записи по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками применяемые в ООО ВИСС
Содержание операцийКорреспондирующие счетаДебетКредитА121. Задолженность поставщикам погашена путем выдачи наличных денег из кассы (до 100000 рублей от одной сделке)60502. Задолженность поставщикам погашена по безналичному расчету60513. Произведен зачет задолженности60604. Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженн