Учет и исследование расчетов с дебиторами и кредиторами на примере предприятия ООО "Висс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?варов. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программы 1С: Бухгалтерия сетевой версии 7.7.
2.2 Учет расчетов с дебиторами
Отгрузка товаров ООО ВИСС осуществляется складом на основании товарно-транспортных накладных (Приложение 5) и счетов-фактур (Приложение 6), которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов-фактур, а по мере оплаты данные из счетов-фактур заносятся в книгу продаж (Приложение 7).
Отгрузка (отпуск) товаров покупателям производится в соответствии с заключенными договорами - поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.
В ООО ВИСС основными являются следующие постоянные покупатели: ООО ММус, ООО Стройторг, ООО Теплостройремонт, ЗАО КВЕ, ООО Уютный дом, и др.
В настоящее время в бухгалтерском учете ООО ВИСС при отгрузке продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи товаров на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерии ООО ВИСС предназначен счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками дебетуется в корреспонденции со счетами 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 Расчетные счета или 52 Валютные счета и кредиту счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками (на сумму погашения задолженности) и 91 Прочие доходы и расходы (на величину процента).
Аналитический учет по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
В бухгалтерии ООО ВИСС аналитический учет ведется в версии 1С: Бухгалтерия, он ведется в анализе субконто по каждому покупателю, где все движения покупки и реализации товара производятся по видам продукции, количеству, цене и сумме, за определенный период.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками обособленно. Исследуемое предприятие проводит акт сверки между покупателями и пересматривает договора по оплате.
При отгрузке покупателю товары (продукцию), после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете исследуемого предприятия делается проводка:
Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).
При выполнении работы (оказании услуги) на основании принятия их заказчиком, делается запись:
Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).
Задолженность покупателя (заказчика) отражается независимо от того, получило исследуемое предприятие от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.
При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или имущества в оплату задолженности делается запись:
Дебет 50 (51) Кредит 62 - поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.
Так, ООО ВИСС продало покупателю партию товара. Цена товара согласно договору - 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.). Себестоимость товара - 60000 руб. ВИСС определяет выручку для целей налогообложения по отгрузке.
Бухгалтер ВИСС сделал проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1 - 118000 руб. - отражены выручка от продажи товара и сумма задолженности покупателя;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - 18000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 90-2 Кредит 41 - 60000 руб. - списана себестоимость проданного товара;
Дебет 90-9 Кредит 99 - 40000 руб. - отражена прибыль от продажи.
Анализ счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками за 2008 г. представлен в Приложении 8.
Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для исследуемого предприятия, то производится взаимозачет задолженностей на сумму без НДС, сумма налога перечисляется платежным поручением после подписания соглашения о проведении взаимозачета.
Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (т.е. истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, бухгалтерия исследуемого предприятия ее списывает записью:
Дебет 91-2 Кредит 62 - списа?/p>