Учет и исследование расчетов с дебиторами и кредиторами на примере предприятия ООО "Висс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?а задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока исковой давности.
Списанная задолженность учитывается на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет. В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):
Дебет 91-2 Кредит 62 - списана задолженность, нереальная для взыскания.
В счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО ВИСС получает от покупателей (заказчиков) авансы и для учета таких сумм к счету 62.2 открывается субсчет Расчеты по авансам полученным.
Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 октября 2001 г. №94н, Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.
Уступку права требования должна отражаться проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 62 - списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации.
Денежные средства, полученные от другой организации за проданную ей задолженность должна учитываться так:
Дебет 50 (51, 52, 55,…) Кредит 91-1 - поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.
Если получение доходов от операций по уступке требований является предметом деятельности организации, доход по этим операциям должен учитываться на счете 90 Продажи.
В счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО ВИСС получает от покупателей (заказчиков) авансы и для учета таких сумм к счету 62 открывается субсчет Расчеты по авансам полученным.
Получение аванса отражается проводкой:
Дебет 50 (51) Кредит 62 субсчет Расчеты по авансам полученным - получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом.
Начисление НДС с аванса отражается проводкой:
Дебет 62 субсчет Расчеты по авансам полученным
Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС с полученного аванса.
НДС с полученного аванса исчисляется по расчетной ставке:
%: 118%.
При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС бухгалтерия исследуемого предприятия восстанавливает записью:
Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС
Кредит 62 субсчет Расчеты по авансам полученным - восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса, а сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отражает непосредственно на счете 62:
Дебет 62 субсчет Расчеты по авансам полученным Кредит 62 - зачтен аванс, полученный от покупателей.
Так, ООО ВИСС получило от ЗАО Стройматериалы аванс в сумме 120000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.
Бухгалтер ВИСС сделал проводки:
в день получения аванса:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет Расчеты по авансам полученным - 120 000 руб. - получен аванс на расчетный счет;
Дебет 62 субсчет Расчеты по авансам полученным
Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - 18305 руб.
(120 000 руб. х 18%: 118%) - начислен НДС с полученного аванса;
в день отражения выручки от продажи:
Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС
Кредит 62 субсчет Расчеты по авансам полученным - 18305 руб. - восстановлен НДС, начисленный с аванса;
Дебет 62 Кредит 90-1 - 120 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 62 субсчет Расчеты по авансам полученным Кредит 62 - 120 000 руб. - зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - 18305 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.
Рассмотрим бухгалтерские записи по расчетам с покупателями и заказчиками применяемые в ООО ВИСС (таблица 5).
Таблица 5. Бухгалтерские записи по расчетам с покупателями и заказчиками применяемые в ООО ВИСС
Содержание операцийКорреспондирующие счетаДебетКредитА121. Поступили денежные средства в кассу от продажи товаров50622. Отражена выручка, от продажи товаров62903. Отражена выручка от продажи основных средств, материалов и прочего имущества предприятия62914. Возвращен с расчетного счета аванс ранее полученный от покупателя (согласно письму)62515. Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет51626. Отражен зачет задолженности между поставщиками и покупателями6062
В процессе проведения инвентаризации дебиторской задолженности ООО ВИСС выявляет долги недобросовестных покупателей. На 31.12.08 г. недостача составила 912 тыс. руб. В соответствии с действующим законодательством такие долги делятся на сомнительные и не реальные к взысканию (безнадежные). Если задолженность не погашена в срок, указанный в договоре, и не обеспечена залогом или другими гарантиями, то такая задолженность называется сомнительной. Сомнительная задолженность становится безнадежной, если по ней истек срок исковой давности (три года) или она не реальна к взысканию. В соответствии с действующим порядком задолженность признается не реальной к взысканию только на основании выписки из Государственного реестра о ликвидации организации.
До ист?/p>