Учет и движение денежных средств на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
твляется в журнале-ордере №1. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые расходуются деньги, указываются на оборотной стороне чека).
Иногда в предпринимательской деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации). Для этих целей используют счет 57 Переводы в пути. Основанием для принятия этих сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумме с денежной выручкой.
Не реже одного раза в месяц (в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13 июня 1995 года Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и Порядком ведения кассовых операций) должна проводиться инвентаризация кассы. Результаты инвентаризации оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт 50 Касса Кт 91/1 Прочие доходы.
Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).
В учете составляются следующие проводки:
. При обнаружении недостачи: Дт 94 Недостачи, потери от порчи ценностей Кт 50 Касса.
. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо: Дт73/3 Расчеты по возмещению материального ущерба Кт 94 Недостачи, потери от порчи ценностей.
. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче: Дт 50 Касса Кт 73/3 Расчеты по возмещению материального ущерба.
. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда Кт 73/3 Расчеты по возмещению материального ущерба.
Таблица 1. Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетаДтКт1Принята и оприходована по кассе предприятия выручка из операционной кассы по справке-отчету кассира-операциониста и приходному кассовому ордеру50-150-22Поступили в кассу предприятия наличные деньги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы50-1513Поступили в кассу предприятия денежные средства, числившиеся, как денежные средства в пути50-1574Возвращены поставщикам ранее полученные и не использованные платежи50605Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу предприятия от покупателей и заказчиков50626Поступили в кассу предприятия от персонала организации в погашении переплат по заработной плате50707Внесены в кассу предприятия подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные суммы50718Сданы из кассы предприятия и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства51509Оплачена задолженность поставщиками подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аванс506010Погашена задолженность наличными денежными средствами перед бюджетом, внебюджетными фондами68,695011Выплачены из кассы предприятия суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т.п.705012Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств945013Выданы под отчет денежные средства7150
В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая организация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через эти счета расчетных, кредитных и кассовых операций. Основным нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций с безналичными денежными средствами, является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным Банком РФ от 03.10.2002 г. №2-П (с изменениями и дополнениями). Для открытия расчетного счета организации предоставляют в банк заверенные установленным порядком копии учредительных документов, заявление об открытии расчетного счета, копию свидетельства о государственной регистрации, копию свидетельства о постановке на учет в налоговый орган, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиска печати.
Открытому счету присваивается номер, который затем указывается во всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.
Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального Банка Российской Федерации.
Взаимоотношения между банком и организацией строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.
Средства списываются с расчетного счета организации в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты, предусмотренные Гражданским Кодексом РФ ст. 855 ч. 2., всего 6 очередей: в первую очередь осуществляется списание денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмеще