Учет и движение денежных средств на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;
выявление возможностей более реального использования и вложения свободных денежных средств.
В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенный письмом Банка России от 04 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме.
Каждая организация для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за создание таких условий.
Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций, и с ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).
Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п.
Деньги с валютного или расчетного счета получает кассир организации по чеку. Чековую книжку организация по заявлению получает в обслуживающем банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной - ее название (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке с указанием полученной суммы - у организации в чековой книжке.
При приеме выручки от продажи продукции (работ, услуг) организации обязаны в момент оплаты выдавать покупателю (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных карт отпечатанные ККТ кассовые чеки; в остальных случаях прием наличных денег кассами организации ведется по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1) (образец заполнения приведен в Приложении 1); выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) (образец заполнения приведен в Приложении 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк - по объявлениям на взнос наличными.
Для контроля движения наличных денежных средств используются контрольно-кассовые техники (ККТ). Контрольно-кассовую технику применяют при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККТ.
Так же законодательством РФ, а именно Центральным Банком России регулярно устанавливается лимит наличных расчетов между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем сто тысяч рублей (Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 года №1843-У).
Организации обязывают хранить все свободные денежные средства в кредитных учреждениях. Банк, обслуживающий организацию контролирует проведение кассовых операций. По договору, заключенному между организацией и обслуживающим банком, устанавливается лимит, ограничивающий остаток денег, которые могут оставаться в кассе в конце дня. Сверх этого лимита могут находиться наличные денежные средства в кассе организации только в дни выплаты заработной платы, пособий и подотчетных сумм в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Расчет лимита наличных средств зависит от размера организации и объема ее оборота.
Порядок ведения кассовых операций следующий:
) оформление первичных документов по приходу и расходу (денежных средств);
Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации.
Факт любого получения наличных денежных средств оформляются приходным кассовым ордерам - ПКО (форма №КО-1) (Приложение 1). Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов.
Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам РКО (форма №КО-2) (Приложение 2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на них специального штампа оплачено с целью исключения повторного проведения документа. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
) регистрация первичных документов в журнале регистрации;
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируются целевое назначение полученных и израсходованных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
) Заполнение кассовой книги (2 экз.), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
Учет и движение денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма №КО-4) (Приложение 3). Кажд