Учет и аудит товарно-материальных запасов и пути их совершенствования на примере АО "КазТрансОйл"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ийный запас филиалов
- материалы для распределения по филиалам и т.д.
.Операции по приходу производственных запасов на склад.
учет аудит товарный запас
Товарно-материальные запасы поступают в компании на склад от по децентрализованным и централизованным поставкам с транзитном склада, от другого филиала в порядке внутреннего перемещения [3].
.1 Для учета поступления товарно-материальных запасов на склад от поставщика по децентрализованным поставкам применяется Приходный ордер формы М-3 (односторонний) или М-4 (многосторонний) и Акт о приеме материалов формы М-7.
.1.1 Приходный ордер выписывается в 1 экземпляре заведующим складом. В день поступления товарно-материальных запасы имеет все необходимые реквизиты и является вместе с приложением документа поставщика (счет-фактура, ТТН, подлинник налогового счета-фактуры) документом для учета товарно-материального запаса в бухгалтерии.
.1.2 Составляется акт о приемке материалов при приемке ценностей, поступивших без документа, а также если имеется количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика.
.1.3 Для определения цены поступивших от поставщика товарно-материальных запасов в бухгалтерию должны быть переданы документы:
ТТН,
Счет-фактура,
Налоговая счет-фактура,
Накладная,
Акт на получение ТМЗ,
Разнарядка ОАО "KEGOS",
Ведомость расходов по оформлению таможенных документов и все другие документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению товарно-материальных запасов.
.1.4 При поступлении товарно-материальных запасов формируется бухгалтерский режим:
Д т 1330,1310К т 3310 на поставок без учета НДС;
Д т 1420; К т 3310 на сумму НДС;
Д т 3310; К т 1030; 1210 на поступившей оплаты филиалом
за поступившие от поставщика товарно-материальных запасов.
При оплате счетов в исполнительной дирекции
Д т 1250 (3390); К т 1030, 1210
В бухгалтерии филиала
Д т 3310; К т 3390 (1250)
.1.5 При поступлении товарно-материальных запасов и основных средств от поставщика по железной дороге или автомобильным транспортом в адрес филиала поставщик отправляет ему документы на доставление ценности:
ТТН,
Налоговую счет-фактуру,
Сертификат качества,
Ведомость расходов на оформление таможенных документов,
При наличии разногласий:
Акт приемки по форме № 2
. Поступившие от поставщика товарно-материальные запасы для последующей переотгрузке филиалам-получателям по Разнарядке Коммерческого департамента учитываются на счетах 1310, 1311, 1312, 1313, 1314 и т.д.
.1 Поступление на склад товарно-материальных запасов оформляется Приходным ордером
Д т 1310,1330,1350 - К т 3390 (33440) с указанием кода поставщика.
.2 При возврате товарно-материальных запасов на склад МОЛ выписывается накладная на внутреннее перемещение (2 экз.).
. Расход товарно-материальных запасов со склада филиала и транзитного склада.
.1 Расход со склада филиала производится: в случае отпуска товарно-материальных запасов в подотчет, в производство, другому филиалу в порядке реализации, безвозмездной передачи.
Формируемые бухгалтерские записи:
Д т 7210, 8110, 8210, 8410; К т 1310,1330,1350
Д т 007 - на сумму товарно-материальных запасов, учитываемых на забалансовом счете.
Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе счетоводства без применения двойной записи.
Аналитический учет товарно-материальных запасов осуществляется у МОЛ (бригадиров, начальников участка) в индивидуальных карточках с указанием фамилии пользователя, наименования материала, номенклатурного номера, количества, суммы и даты получения.
.1.4 При отпуске товарно-материальных запасов на сторону формируются бухгалтерские записи:
Д т 84501001; К т 1310,1330,1350 на фактическую стоимость реализованных товарно-материальных запасов;
Д т7210; К т 3130достижения НДС по заниженной стоимости;
Д т1030, 30102, 3310 - К т 30107 на сумму оплаты.
.2.1 С целью упорядочения загрузки складских помещений, оперативной доставки материалов товарно-материальных запасов с транзитного склада должны быть отгружены конечным получателем в течении 30 дней со дня получения разнарядок от Коммерческого департамента.
.2.3 Учет товарно-материальных запасов и оборудования отгруженных с транзитного склада, но не доставленных до конца отчетного периода в филиал-получатель, осуществляется на счетах 20605 "ТМЗ в пути" и 12638 "Оборудование в пути".
. Учет товарно-материальных запасов на складе ведут МОЛ в карточках складского учета материалов (ф. № М-17). Записи в карточках ведутся на основании первичных приходно-расходных документов.
. Списание товарно-материальных запасов с подотчета МОЛ.
.1 Товарно-материальные запасы, переданные в подотчет на ремонт, осуществляемый хозяйственным способом, списывается с подотчетного лица по завершении работ по Акту ф. № 2. Акт подписывается членами комиссии по списанию товарно-материальных запасов.
При списании товарно-материальных запасов на ремонт, осуществляемый хозяйственным способом, формируется следующая бухгалтерская запись:
Д т 7210, 8110, 8210, 8410 - К т 1310,1330,1350
. Оценка себестоимости производственных запасов производится методом ФИФО, в первую очередь списывается стоимость запасов, приобретенных первыми.
. Инвентаризация производственных запасов. Проводится в соответствии со СБУ-24 "Организация бухгалтерской службы" и методических рекомендации к СБУ-24 "О порядке проведения юридическими лицами инвентаризации имущества и обя?/p>