Учёт и аудит кассовых операций на примере предприятия
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?иям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".
Сумма займа, предоставленного работнику организации наличными денежными средствами, отражается по дебету счета 73, субсчет 73-1, в корреспонденции со счетом 50 "Касса".
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма начисленных процентов отражается на дату возврата заемных средств, установленную договором (в данном случае - 30.01.2004).
Сумма начисленных по договору займа процентов отражается согласно Плану счетов по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 73, субсчет 73-1.
В рассматриваемой ситуации процентная ставка, установленная договором займа, составляет 10% и не превышает величину процентов, исчисленную исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату предоставления заемных средств (16% х 3/4 = 12% ). Следовательно, в данном случае на основании п.1 ст.210, пп.1 п.1 и пп.1 п.2 ст.212 НК РФ у заемщика - физического лица возникает облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доход в виде материальной выгоды в сумме 33 руб. (20 000 руб. х (12% - 10%) / 366 дн. х 30 дн.). Налогообложение указанного дохода производится по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ).
Согласно п.2 ст.212 НК РФ определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком (физическим лицом - заемщиком) в сроки, определяемые пп.3 п.1 ст.223 НК РФ (то есть на дату уплаты процентов по полученным заемным средствам), но не реже чем один раз в налоговый период, установленный ст.216 НК РФ (то есть не реже одного раза в календарном году).
Следовательно, в рассматриваемой ситуации доход в виде материальной выгоды формирует налоговую базу по НДФЛ у заемщика в январе 2004 г.
Содержание операций Дебет КредитСумма,
руб. Первичный
документ 31.12.2003
Выдан заем работнику
организации
73-1
50
20 000Договор займа,
Расходный
кассовый ордер Бухгалтерские записи в 2004 г. Начислены проценты по
договору займа (20 000 х
х 10% / 366 х 30)
73-1
91-1
164Договор займа,
Бухгалтерская
справка-расчет Отражен возврат заемщиком
суммы займа и процентов
по договору займа
50
73-1
20 164
Приходный
кассовый ордер
Удержан НДФЛ с полученной
заемщиком материальной
выгоды (33 х 35%)
70
68
11,55ООО Дженерал Компани Ресурс
явл. налоговым агентом, п/п на сумму НДФЛ
2.4 Динамика уставного капитала ООО Дженерал Компани Ресурс
В ООО порядок увеличения Уставного капитала регулируется ст.ст.17 19 Закона об ООО. Где установлено, что увеличение уставного капитала общества допускается только после полной его оплаты. Уставный капитал ООО Дженерал Компании Ресурс был внесен и оплачен полностью после регистрации организации. Он составляет 20 000руб.
Решение об увеличении уставного капитала ООО Дженерал Компани Ресурс за счет дополнительных вкладов участников принимается на общем собрании участников общества. Где была определено общая сумма дополнительных вкладов 100000руб., а также установлено соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли.
Участниками ООО Дженерал Компани Ресурс являются:
Доп. Вклады следующие:
ООО Катран (юрид. лицо) 20000руб.
Перич Петр Николаевич (физ. лицо) 40000руб.
Лямишев Федор Леонидович (физ. лицо) 40000руб.
Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание участников общества должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества и о внесении в учредительные документы общества изменений, связанных с увеличением уставного каптала общества и увеличением номинальной стоимости долей участников общества, внесших дополнительные вклады, а в случае необходимости также изменений, связанных с изменением размеров долей участников общества.
Организацией ООО Дженерал Компани Ресурс получены от учредителя (юридического лица ООО Катран) 05.01.04 в качестве вклада в уставный капитал наличные денежные средства в сумме 20 000 руб.
Уставный капитал общества составляется из номинальных стоимостей долей его участников. Размер уставного капитала общества должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества (п.1 ст.14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (п.1 ст.15 Федерального закона N 14-ФЗ).
Каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течение срока, который определен учредительным договором и не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества (п.1 ст.16 Федерально?/p>