Учет и аудит выпуска готовой продукции
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?аключен07.05.19987Русских Н.И.реализаторЗаключен25.12.20018Мещерякова А.З.продавец-киоскерЗаключен26.03.1996Фактов не составления договоров не выявлено. Все договоры были заключены в момент принятия на работу отделом кадров. На предприятии имеются приказы на заключение договора на каждого работника, являющегося материально ответственным лицом. Договоры имеют печать предприятия и подписи сторон.
При тестировании порядка движения готовой продукции внутри организации: из производственных цехов на склад, выявлено отсутствие оперативного контроля со стороны бухгалтерии ОАО Кондитерская фабрика. Поскольку бухгалтерия не проверяет отчеты бригадиров по валовому сбору продукции на момент сдачи складских отчетов, а руководствуется лишь данными требований-накладных, которые сдает лицо, принимающее продукцию. Бухгалтерия получает возможность произвести сверку лишь в конце месяца. Данная ситуация говорит о низком уровне системы внутреннего контроля на данной стадии.
В учетной политике не закреплен порядок проведения инвентаризации готовой продукции. Проведение инвентаризации обязательно в случаях, предусмотренных в законодательстве. Ежемесячно инвентаризация производится на основании приказа руководителя организации о проведении инвентаризации. Результаты инвентаризации служат основанием для расчета и списания естественной убыли.
3.3 Программа проведения аудита готовой продукции
Перед составление программы аудита проведен тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля предприятия.
На основании данного теста выявлены слабые места функционирования системы, на которые сделан акцент при оставлении программы аудита цикла выпуска готовой продукции.
Программу аудита включает в себя перечень аудиторских процедур проверки по существу по предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 6 - Программа аудита выпуска готовой продукции
N п/пАудиторские процедуры проверки по существуСрок исполненияИсполнитель1234Существование1Проверка инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей19.03.20072Инспектирование сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей19.03.20073Сравнение данных инвентаризационной описи и сличительной ведомости19.03.20074Сравнение данных инвентаризационной описи и оборотно-сальдовой ведомости20.03.20075Сравнение данных оборотно-сальдовой ведомости и строки Баланса Готовая продукция20.03.2007Права и обязанности6Сравнение данных отчета по складу с отчетами бригадиров20.03.20077Сравнение данных складского учета с оборотно-сальдовой ведомостью20.03.20078Сравнение показателей Баланса и оборотно-сальдовой ведомости20.03.2007Возникновение9Сопоставление оперативного отчета бригадира и требований-накладных на сдачу на склад готовой продукции 21.03.200710Сопоставление данных требований-накладных и данных синтетического учета21.03.200711Пересчет нормы естественной убыли на кондитерскую продукцию22.03.200712Сравнение расчетных норм естественной убыли с фактической естественной убылью22.03.2007Полнота13Сопоставление данных оперативного отчета бригадира с записями в дневнике выпуска готовой продукции26.03.200714Сопоставление данных оперативного отчета с данными требований-накладных26.03.200715Сравнение данных требований-накладных с данными оборотно-сальдовой ведомости20.03.200716Сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета26.03.2007Стоимостная оценка, точное измерение17Сравнение плановых цен на готовую продукцию, установленных приказом руководителя с плановыми ценами, применяемыми в бухгалтерском учете27.03.200718Инспектирование точности расчета стоимости выпущенной продукции27.03.200719Инспектирование акта на списание естественной убыли, в части применения учетной цены28.03.200720Сопоставление данных в акте на списание естественной убыли и данных в регистрах синтетического учета28.03.200721Проверка правильности списания отклонений фактической стоимости от плановой29.03.200722Пересчет правильности итогов в отчете по складу29.03.2007Представление и раскрытие23Проверка правильности списания отклонений фактической стоимости от плановой29.03.2007
3.4 Сбор доказательств и выводы по аудиту готовой продукции
Аудиторские доказательства были получены в результате проведения теста средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу по предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В целях подтверждения предпосылки существования проверено наличие, по состоянию на определенную дату, готовой продукции. Были проверены инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей от 01.08.2007 г. и сличительная ведомость результатов инвентаризации готовой продукции от 01.08.2007 г. по МОЛ Ефимова О.М. В документах заполнены все необходимые строки, не заполненные строки прочеркнуты. Проставлены дата начала и окончания. Основанием для проведения инвентаризации является приказ № 139 от 31.05.2007. Документы составлены в день проведения инвентаризации. Инвентаризационная опись подписана материально ответственным лицом, председателем комиссии - заместителем директора по коммерции, членами комиссии: главным экономистом и бухгалтером по учету готовой продукции.
Данные инвентаризационной описи соответствуют записям в оборотно-сальдовой ведомости.
Остаток по счету 43 Готовая продукция на конец 2007 года составляет по оборотно-сальдовой ведомости 91 тыс. руб., что соответствует строке 214 бу?/p>