Учет и аудит выпуска готовой продукции
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, а также определяется категория риска. Тест проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска готовой продукции приводятся ниже.
Таблица 3 - Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля
№ п/пВопросОтветПримечаниеДаНет123451Закреплен ли в учетной политике способ учета готовой продукции?VГотовая продукция учитывается по плановой себестоимости. Не прописан момент списания отклонений, связанных с выпущенной продукцией2Заключает ли организация договоры на поставку продукции?VДоговоры подлежат перезаключению ежегодно3Определен ли круг МОЛ?VНачальники цехов, кладовщики, реализаторы4Правильно ли оформляются документов по выпуску готовой продукции?VВозможны арифметические ошибки5Составляются ли оперативные отчеты по выпуску готовой продукции?VНачальником цеха, 1 раз в 7 дней6Определены ли сроки предоставления оперативной отчетности?V7Соблюдаются сроки предоставления оперативных отчетов начальниками цехов?VВозможна задержка предоставления оперативных отчетов на 1-2 дня8Проводится ли проверка арифметических подсчетов в оперативной отчетности начальников цехов. Если да, то кем?VНачальником цеха перед сдачей отчета заместителю директора по производству. Бухгалтерией в конце месяца9Сопоставляются ли данные требований-накладных на выпуск готовой продукции с данными оперативных отчетов?V10Кем сопоставляются данные требований-накладных с данными оперативных отчетов?Начальником цеха перед сдачей отчета заместителю директора по производству11Существует ли на предприятии особый порядок проведения инвентаризации готовой продукции?VВ конце каждого месяца12Чем закреплен порядок проведения инвентаризацииПриказ руководителя организации13Проводится ли инвентаризация готовой продукции на складе?VПриказом руководителя организации определено проведение инвентаризации готовой продукции ежемесячно и в случаях, когда проведение обязательно14Проводится ли нумерация требований-накладных?V15Сопоставляется количество отгруженной продукции в требовании-накладной с данными счета-фактуры?VЕжедневно бухгалтером по учету готовой продукции при сдаче отчета по складу в бухгалтерию16Кем проверяются первичные документы на предмет арифметических ошибок.VБухгалтером, пересчет итоговых сумм17Контролируется отражение всех операции в учете?VБухгалтером, обычно 1 раз в 7 дней18Возможны ли ошибки при выписке счетов-фактурVПерепроверяется бухгалтером19Соблюдается ли график документооборота по учету выпуска продукцииVПервичные документы могут сдаваться в бухгалтерию с опозданием на один-два дня
Проведенный тест средств внутреннего контроля позволил получить аудиторские доказательства в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации.
Выявлены наиболее слабые стороны цикла выпуска готовой продукции.
При изучении эффективности функционирования системы внутреннего контроля ОАО Кондитерская фабрика была изучена учетная политика предприятия в части отражения выпуска готовой продукции, а также соответствие способа учета организации учетной политике. В учетной политике не полно описан способ оценки выпущенной из производства готовой продукции, не прописан момент списания отклонений, связанных с выпущенной продукцией. Организация ведет учет выпуска готовой продукции без использования счета 40 Выпуск продукции (работ, услуг). На счете 43 Готовая продукция, переданная на склад, учитывается по плановой себестоимости с корректировкой ее стоимости в конце года в корреспонденции со счетом 90 Продажи.
В ходе тестирования системы внутреннего контроля были изучены договоры, заключенные с покупателями ОАО Кондитерская фабрика, которые представлены в таблице 4.
Таблица 4- Перечень организации, заключивших договоров на поставку продукции
№ п/пНаименование организацииотметка о наличии договора1231ООО Мир продуктовзаключен2Сеть магазинов Терезазаключен3ООО Аниксзаключен4Барнаульский Юридический Институтзаключен5Столовая Администрации Алтайского Краязаключен6ООО Трапезазаключен7ООО Бостонзаключен8База общепитазаключен9ИПБОЮЛ Емельнов Е.В.заключен10ИПБОЮЛ Салимовзаключен11ИПБОЮЛ Караблиназаключен12ИПБОЮЛ Шпенглерзаключен13КШП Октябрьского районазаключен14КШП Индустриального районазаключен15Исправительная Колония № 8заключен
Договоры заключены на поставку кондитерских изделий, в них не оговорены количество и стоимость продукции. Договоры подлежат перезаключению ежегодно. Формальная сторона договоров соблюдена. Договоры имеют все необходимые печати и подписи.
Изучены договоры о полной материальной ответственности, заключенные с лицами, принимающими непосредственное участие в процессе выпуска продукции (Таблица 5).
Таблица 5 - Информация по заключенным договорам о полной материальной ответственности
№ п/пФИОдолжностьотметка о наличии договорадата приказа123451Козицына О.А.кладовщик (1 склад)Заключен15.02.20052Летау О.М.кладовщик (2 склад)Заключен03.10.20063Ивани Т.В.Кладовщик (3 склад)Заключен19.08.20024Гусева Л.Б.Бригадир (1 бригада)Заключен20.04.20065Попова Н.А.Бригадир (2 бригада)Заключен05.07.20046Ефимова О.М.реализатор?/p>