Учёт и аудит бухгалтерского баланса
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ства"
Займы и кредиты (строка 610) - в эту строку записывается сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". При этом в балансе нужно показать проценты, которые по ним должна заплатить организация.
Кредиторская задолженность. Общая сумма кредиторской задолжен-ности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.
По строке 621 "Поставщики и подрядчики" показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.
По строке 622 "Задолженность перед персоналом организации" записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.
По строке 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражают задолженность предприятия по ЕСН, по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.
По строке 625 "Прочие кредиторы" записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)
Сумма такой задолженности отражается по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов".
Доходы будущих периодов (строка 640). В эту строку переносится кредитовое сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов".
Резервы предстоящих расходов (строка 650). В эту строку переносится кредитовый остаток по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
Прочие краткосрочные обязательства (строка 660). Прочие краткосрочные пассивы, которые не нашли отражения по другим статьям раздела V баланса, записываются в строку 660.
Итого по разделу V (строка 690). В строке 690 приводят сумму строк: 610 "Займы и кредиты"; 620 "Кредиторская задолженность"; 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"; 640 "Доходы будущих периодов"; 650 "Резервы предстоящих расходов и платежей"; 660 "Прочие краткосрочные обязательства".
Баланс (строка 700). Показатель строки 700 представляет собой сумму строк: 490 "Итого по разделу 3"; 590 "Итого по разделу 4"; 690 "Итого по разделу 5".
Сумма этих строк и будет пассив баланса.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Справка - это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.
Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке 910 "Арендованные основные средства". При этом необходимо выделить стоимость основных средств, находящихся в фирме по договору лизинга (строка 911).
По строке 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" отражают стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них после оплаты; проданные материалы, но оставленные на складе фирмы на ответственное хранение.
По строке 930 "Товары, принятые на комиссию" указываются товары, принадлежащие другим фирмам, которые мы собираемся продавать по договору комиссии.
В строку 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" переносится остаток по забалансовому счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Суммы гарантий, которые были получены от других фирм, записываются по строке 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".
Если же, наоборот, выдала наша фирма, их сумму показывают по строке 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
Фирма может иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения дохода. Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, в бухгалтерском учете по ним начисляется износ. Сведения о начисленных суммах указываются в строке 970 "Износ жилищного фонда".
Сумма износа по объектам внешнего благоустройства отражается по строке 980 "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов".
Строку 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование" заполняют фирмы, которые получили право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т.п.). [5]
3. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3.1 Назначение аудиторских проверок
Цель аудитора - подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности. И собственникам, и кредиторам очень важно знать, можно ли доверять числам, с которыми их знакомит администрация предприятия. У аудитора почти никогда не может быть точного убеждения в том, что отчетность составлена правильно, и потому заключение аудитора имеет своим следствием, своим продуктом мнение, имеющее ту или иную степень убедительности. За правильность своего мнения, за степень найденной очевидности аудитор несет ответственность, оговоренную в договоре с клиентом.
Современный аудит первоначально появился в Великобритании в середине XIX в. К этому времени в стране было создано множество акционерных обществ. Их устроители часто прибегали к мошенничествам, связанным с составлением фальсифицированной отчетности, в которой, как правило, искусственно завышалась прибыль. Это позволяло учредителям продавать обесцененные бумаги ?/p>