Учёт и аудит бухгалтерского баланса
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?нвестиций.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.
Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй - пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносятся показатели на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу - на конец года (заключительный баланс) либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков. [2]
Актив баланса
Раздел I "Внеоборотные активы"
Нематериальные активы (строка 110) - отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Пункт 21 ПБУ 14/2000 позволяет начислять амортизацию двумя способами: по кредиту счета 04, уменьшая первоначальную стоимость нематериальных активов, или на отдельном счете 05.
К нематериальным активам относятся: исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения; имущественные права на топологии интегральных микросхем; деловую репутацию фирмы, то есть разницу между ее покупной ценой и стоимостью чистых активов; организационные расходы.
Основные средства (строка 120) - здесь показывают остаточную стоимость основных средств - за вычетом сумм начисленной амортизации.
К основным средствам относятся: собственное имущество, которое служит больше 12 месяцев, не предназначенно для перепродажи, способно приносить доход и используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд; объекты, которые принадлежат предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя).
Незавершенное строительство (строка 130). К незавершенным капитальным вложениям относятся расходы:
На покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;
На покупку нематериальных активов, не принятых на учет;
На покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;
По незаконченному капитальному строительству;
На выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Доходные вложения в материальные ценности (строка 135)
Имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности". По строке 135 нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации. Амортизацию отражают на отдельном субсчете "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" к счету 02.
Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) по этой строке баланса отражаются: вклады в уставные капиталы других организаций; инвестиции в ценные бумаги (векселя, акции, облигации); дебиторскую задолженность, полученную по договору уступки права требования; средства, вложенные в совместную деятельность; займы, предоставленные другим организациям.
Отложенные налоговые активы (строка 145)
Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 "Отложенные налоговые активы".
Прочие внеоборотные активы (строка 150) - по этой строке указываются данные об иных внеоборотных активах организации, которые не нашли отражение по другим строкам раздела I.
Итого по разделу I (строка 190)
В этой строке приводится сумма следующих строк раздела I Бухгалтерского баланса: 110 "Нематериальные активы"; 120 "Основные средства"; 130 "Незавершенное строительство"; 135 "Доходные вложения в материальные ценности"; 140 "Долгосрочные финансовые вложения"; 145 "Отложенные налоговые активы"; 150 "Прочие внеоборотные активы".
Раздел II "Оборотные активы"
Запасы (строка 210) - отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.
По строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражают дебетовый остаток по счету 10 "Материалы", стоимость спецпринадлежностей и специальной одежды, которые еще не выданы работникам.
В строку 212 "Животные на выращивании и откорме" записывают дебетовое сальдо по счету 11.
По строке 213 "Затраты в незавершенном производстве" отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками. Для заполнения этой строки производственные организации суммируют остатки по счетам: 20 "Основное производство"; 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; 23 "Вспомогательные производства"; 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
Торговые организации по строке 213 указывают сальдо по счету 44 "Расходы на продажу".
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи". Производственные