Учет и анализ затрат на производство продукции на примере КФ АО "Промтехмонтаж"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
усмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Раiеты с помощью аккредитива носят еще название "раiеты по системе ЛС" (англ. Letter of kredit-аккредитив). Фактически кредит банка заменяется кредитом покупателя, снижая до минимума риск продавца. Оплата может быть произведена по предоставлении доказательств произведенной отгрузки или выполнения других условий.
Преимущества данного вида кредитования заключается в том, что компании не требуется производить авансовые платежи за отгрузку товаров используя средства, которые могут быть применены для другого коммерческого дела.
Аккредитивы делятся на денежный и документарный.
Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банков-эмитетнтов другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок.
Аккредитив может быть предназначен только для раiетов с одним продавцом. Срок действия и порядок раiетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и продавцом. В этом договоре указываются:
- Наименование банка-эмитента;
- Вид аккредитива и способ его исполнения;
- Способ извещения продавца об открытии аккредитива;
- Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых продавцом для получения средств по аккредитиву;
- Сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
- Другие необходимые документы.
Для того, чтобы расiитать величину экономии денежных средств от использования аккредитива, примем следующие условия.
- Общая сумма сделок составляет - 80 801 400 тенге
- Среднее количество сделок в год - 6
- По аккредитиву совершается 50% сделок.
- Плата банку за аккредитив 0,5%
- Норма прибыли предприятия-3% (см главу 2)
- В среднем отсрочка по платежу по аккредитиву - три недели со дня заключения договора о поставке.
Итак, проведем следующие раiеты.
1. Общая сумма сделок, совершаемых по аккредитиву =общая сумма сделок в год * 50%=40 400 700 тенге в год.
2. То есть данная сумма дополнительно остается в распоряжении предприятия на три недели в течение года.
3. Плата предприятия за услуги банка по аккредитиву составляет=40 400 700тн. *0,5%= 202003,5 тенге в год.
4. Чистые ежегодные сбережения = 40 400 7000 * 3% -2020083,5=1 212 021-202003,5=1010017,5 тенге.
Данная сумма денежных средств может быть в дальнейшем использована по усмотрению предприятия: либо остаться на iете, либо пойти на погашение кредиторской задолженности, либо использоваться по другому назначению. В пассивах предприятия она отражается с статье нераспределенный доход отчетного года.
Для дальнейших раiетов будем iитать, что прибыль остается на iете предприятия. Кроме того, на iете предприятия остаются те деньги, которые шли на предоплату поставок материалов. То есть:
- денежные средства на конец года* = денежные средства на конец года + сумма чистых ежегодных сбережений +сокращение авансовых платежей на конец года =3915300+1010017,5+718600 (см ниже) =5 643 917,5 тенге
Расiитаем итоги года с применением полученного результата. Знаком * мы будем обозначать изменения величины. Эти величины будут участвовать в дальнейшем при раiетах экономического эффекта от последующих предложений. В конце раздела я приведу раiеты и сводный отчет о результатах деятельности предприятия
2. Авансовые платежи (на конец 2009 года) =авансовые платежи (на начало 2009 года) +непогашенные авансовые платежи на конец года.
Так как 50% сделок совершаются по аккредитиву, то есть не требуют авансовых платежей, тогда непогашенные авансовые платежи на конец года равны: (авансовые платежи на конец года - авансовые платежи на начало года) х50%=(14852008-48000) *0,5=718 600 т. тн
Сокращение авансовых платежей на конец года = 718 600т. тн.
Таким образом, авансовые платежи конец года * составляет:
А*= 48000+ 718 600=766 600 тыс. тенге.
3. Общая дебиторская задолженность на конец года при сокращении величины авансовых платежей равна:
Общая дебиторская задолженность на конец года - сокращение авансовых платежей = 96 151 200 - 718 600 =95 432 600 тыс. тенге.
4. Оборотный капитал =товарно-материальные запасы + дебиторская задолженность +краткосрочные финансовые вложения +денежные средства =7568300+95432600+113200+5643917,5=108 758 017,5 тенге. Кроме того, изменения произойдут и в относительных величинах а именно:
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности =
= выручка от реализации
средняя величина дебиторской задолженности
Коб = 89906700=1,07
83473000
6. Период погашения дебиторской задолженности
= отчетный период (дни)
оборачиваемость дебиторской задолженности
Пп=360/1,077=334 дня
7. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств
Средняя величина дебиторской задолженности х100%
Средняя величина оборотного капитала
Доля дебиторской задолженности=83473000 = 92,3 90397459
После внедрения аккредитива дебиторская задолженность все еще остается на недопустимо высоком уровне. При внимательном ее анализе можно определить, что основная сумма составляет - 56% приходится на iета к оплате. Именно у предприятия образовался широкий фронт работ по строительству офисов, ремонту тепло и водотрасс в городе Кокшетау.
Таблица 19. Распределение iетов к получению по годам
2008 год2009 год2010 годiета к получению
(тенге) 28076600
50495500
544290300
Из таблицы мы можем сделать вывод, что к концу 2010 года дебиторская за?/p>