Учёт и анализ доходов и расходов коммерческого предприятия на примере ООО "СуперСтрой-Уфа"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
Краткосрочные кредиты в рублях;
- 66.2 Проценты по краткосрочным кредитам в рублях;
- 91.1 Прочие расходы.
01.08.2008 г. сделана запись:
Д-т сч. 51 Расчетные счета К-т сч. 66.1 Краткосрочные кредиты в рублях на сумму 8 млн.руб. - зачислена на расчетный счет организации сумма кредита;
31.08.2008 г. сделана следующая запись:
Д-т сч. 91.2 Прочие расходы К-т сч. 66.2 Проценты по краткосрочным кредитам в рублях на сумму 81534,2 руб. - начислена сумма процентов за июль
10.09.2008 г. сделана запись:
Д-т сч. 66.2 Проценты краткосрочным кредитам в рублях К-т сч. 51 Расчетные счета на сумму 81534,2 руб. - перечислены кредитной организации проценты по кредиту за август;
30.09.2008 г. сделана запись:
Д-т сч. 91.2 Прочие расходы К-т сч. 66.2 Проценты по краткосрочному кредиту в рублях на сумму 78904,1 руб. - начислена сумма процентов за июль
01.10.2008 г.:
Д-т сч. 66.2 Проценты по краткосрочным кредитам в рублях К-т сч. 51 Расчетные счета на сумму 78904,1 руб. - перечислены кредитной организации проценты по кредиту за сентябрь;
Д-т сч. 66.1 Краткосрочные кредиты в рублях К-т сч. 51 Расчетные счета на сумму 8 млн.руб. - возвращена сумма кредита.
Расходы по оплате услуг кредитных организаций также входят в состав прочих расходов ООО СуперСтрой-Уфа.
Предприятие имеет несколько расчетных счетов, открытых в разных банках, поэтому для ведения аналитического учета расчеты по оплате услуг банка отражаются с применением счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, поскольку банк, как и прочие организации, является для ООО СуперСтрой-Уфа контрагентом. Расходы по оплате услуг банку первоначально отражаются по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в корреспонденции с кредитом счета 51 Расчетные счета, а затем учитываются в составе прочих расходов, что отражается по дебету субсчета 91.2 Прочие расходы и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Далее проанализируем организацию учета доходов на ООО СуперСтрой-Уфа.
Отражение в бухгалтерском учете ООО СуперСтрой-Уфа выручки от продажи производится строго на основании первичный документации, которая подтверждает переход права собственности на эту продукции к покупателю. Первичной документаций являются:
- выставленные в адрес покупателя счета-фактуры и товарно-транспортные накладные формы ТОРГ12;
- выставленные на суммы транспортных расходов акты выполненных работ.
Пример выставленной в адрес покупателя ООО Сигма счет-фактуры и накладной формы ТОРГ 12 представлен в приложении Н, П настоящей работы.
Рассмотрим, как отражается выручка от продажи строительных материалов на счетах ООО СуперСтрой-Уфа. Согласно учетной политике предприятие отражает выручку с использованием метода начисления (допущение временной определенности).
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности предназначен счет 90 Продажи. На данном счете отражается, в частности, выручка и себестоимость по:
- покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
- строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
- товарам;
- услугам по перевозке грузов и пассажиров;
- транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
- услугам связи.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки отражается по кредиту счета 90 Продажи и дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
По дебету счета 90 одновременно отражается себестоимость оказанных услуг. К счету 90 Продажи на ООО СуперСтрой-Уфа открыты следующие субсчета:
- 90.1 Выручка;
- 90.2 Себестоимость продаж;
- 90.3 НДС;
- 90.7 Расходы на продажу;
- 90.9 Прибыль (убыток) от продаж.
На субсчете 90.1 учитываются поступления, признаваемые выручкой, на субсчете 90.2 - себестоимость продаж, относящихся к признанной выручке, на субсчете 90.3 - суммы НДС, на субсчете 90.7 - суммы расходов на продажу. Субсчет 90.9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.
Выручка от продажи отражается в момент ее признания (т.е. в момент передачи, отгрузки, подписания ТОРГ12, акта выполненных работ, оказания услуг). Для отражения выручки в бухгалтерском учете используются записи, представленные в таблице 2.21.
Таблица 2.21
Проводки при отражении выручки от продажи продукции
Корреспонденциясчетов Содержание операции Дебет Кредит6290.1Отражена выручка от продажи продукции
(выполнения работ, оказания услуг) 90.241Списана себестоимость проданной продукции
Как уже было установлено ранее учет прочих доходов ведется на предприятии на субсчете 91.1. На субсчете 91.2 учитываются прочие расходы. Субсчет 91.9 предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Аналитический учет по счету 91 Прочие доходы и расходы ведется на предприятии по каждому виду прочих доходов и расходов.
Прочими доходами ООО СуперСтрой-Уфа являются поступления, связанные со следующими видами деятельности, не являющимися предметом деятельности предприятия:
- арендная плата - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- поступления, связанные с участием в уставных