Учёт и анализ доходов и расходов коммерческого предприятия на примере ООО "СуперСтрой-Уфа"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
187;;
69.2.3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
69.3.1 - ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;
69.3.2 - ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС.
Рассмотрим организацию учета прочих расходов на ООО СуперСтрой-Уфа.
Следует отметить, что для отражения прочих расходов Планом счетов бухгалтерского учета ООО СуперСтрой-Уфа предназначен счет 91 Прочие доходы и расходы, к которому открыты субсчета (см. приложение М):
- 91.1 Прочие доходы;
- 91.2 Прочие расходы;
- 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов.
Счет 91 Прочие доходы и расходы сальдо на отчетную дату не имеет, т.е. ежемесячно определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое списывается с субсчета 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов на счет 99 Прибыли и убытки.
Рассмотрим некоторые особенности учета прочих расходов предприятия.
Расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов.
Расходы, связанные с выбытием основных средств, складываются из остаточной стоимости выбывающего объекта, затрат на демонтаж в случае необходимости его проведения, транспортных расходов по доставке объекта покупателю и других расходов.
Работы, связанные с выбытием объекта основных средств, могут быть выполнены работниками организации или с привлечением сторонних организаций.
Если работы выполняются силами организации, то расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет 91.2 Прочие расходы и кредиту счета 44 Расходы на продажу. Если же работы, связанные с выбытием, выполняются силами сторонних организаций, расходы отражаются по кредиту счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Остаточная стоимость основного средства оформляется на отдельном субсчете, 01.2 Выбытие основных средств. По дебету этого субсчета отражается первоначальная стоимость выбывающего объекта, по кредиту - сумма начисленной амортизации. Суммы начисленной амортизации учитываются на счете 02 Амортизация основных средств.
Приведем конкретный пример.
ООО СуперСтрой-Уфа в январе продало автомобиль. Договорная стоимость автомобиля - 172 280 руб., в том числе НДС - 26 280 руб. Первоначальная стоимость автомобиля - 336 960 руб. Срок полезного использования, установленный предприятием при принятии автомобиля к учету - 5 лет, фактический срок эксплуатации до момента продажи - 3 года. Амортизация, согласно учетной политике предприятия, начислялась линейным способом, сумма начисленной амортизации - 202 176 руб. Остаточная стоимость автомобиля - 134 784 руб.
В бухгалтерском учете ООО СуперСтрой-Уфа сделаны следующие записи:
Д-т сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-т сч. 91.1 Прочие доходы на сумму 172 280 руб. - учтена задолженность покупателя за проданный автомобиль;
Д-т сч. 91.2 Прочие расходы К-т сч. 68 Расчеты по налогам и сборам на сумму 26 280 руб. - начислен НДС с суммы реализации;
Д-т сч. 01.2 Выбытие основных средств К-т сч. 01.1 Основные средства в организации на сумму 336 960 руб. - отражено выбытие автомобиля в результате продажи;
Д-т сч. 02 Амортизация основных средств К-т сч. 01.2 Выбытие основных средств на сумму 202 176 руб. - списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации автомобиля;
Д-т сч. 91.2 Прочие расходы К-т сч. 01.2 Выбытие основных средств на сумму 134 784 руб. - списана остаточная стоимость проданного автомобиля;
Д-т сч. 51 Расчетные счета К-т сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму 172 280 руб. - поступили денежные средства от покупателя автомобиля;
Д-т сч. 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов К-т сч. 99 Прибыли и убытки на сумму 11 216 руб. - отражена прибыль от продажи автомобиля.
ООО СуперСтрой-Уфа нередко при осуществлении хозяйственной деятельности пользуется кредитными и заемными средствами, которые необходимы предприятию для пополнения оборотных средств или оплаты кредиторской задолженности.
Планом счетов бухгалтерского учета ООО СуперСтрой-Уфа для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных предприятием, предназначен счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам. Счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - неактивный.
Проценты, причитающиеся к уплате по полученным кредитам и займам, отражаются по дебету субсчета 91.2 Прочие расходы в корреспонденции со счетом 66 Расчеты по краткосрочным кредитам. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам в корреспонденции со счетом 51 Расчетные счета.
Рассмотрим конкретный пример. ООО СуперСтрой-Уфа 01.08.2008 г. кредитной организацией предоставлен кредит сроком на 2 месяца. Срок возврата кредита - 01.10.2008 г.. Сумма кредита 8 млн.руб., процентная ставка по кредиту 12% годовых. По условиям кредитного договора проценты за пользование кредитными средствами организация уплачивает ежемесячно не позднее 10 числа следующего месяца.
Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета бухгалтерия предприятия использует следующие субсчета:
- 66.1