Учет и анализ движения денежных средств на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? получении и особенно расходовании денежных средств.
Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 2.6). Таким образом, по данным анализа можно сделать следующие выводы:
-за анализируемый период в целом за каждый год преобладал отток денежных средств над притоком;
-доля поступлений от реализации продукции, оказания услуг составляла соответственно 99,36%, 93,07% и 100% за 2008-2010 гг. Для поддержания такой тенденции нужно стремиться быстрее превращать дебиторскую задолженность, (которая по годам равна в процентах составляет соответственно 1,88%, 1,47%, 2,58%) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия растет.
Таблица 2.6 - Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО Транспортная компания Планета Авто, за 2008-2010 гг., тыс. руб.
Показатели2008 г2009 г2010 гОстаток денежных средств на начало года396309223Поступило денежных средств всего, в т.ч.142271400811308выручка от реализации продукции142201361111308выручка от реализации основных средств000бюджетные ассигнования000проценты по финансовым вложениям000прочие поступления73970Направлено денежных средств всего, в т.ч.143141409411531на оплату товаров754578953852на оплату труда202821221035отчисления на социальные нужды255267130на выдачу подотчетных сумм510534261на оплату машин и транспортных средств22527785592на финансовые вложения000на расчеты с бюджетом10671116545сдано в банк из кассы400418204прочие выплаты257963216
Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.
Рассмотрим движение денежных средств в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Анализ денежных потоков по видам деятельности ООО Транспортная компания Планета Авто, 2008-2010 гг., тыс. руб.
Показатель2008 г.2009г.2010 г.Отклонение, +/-Текущая (основная деятельность)ПДП142201361111308-2912ОДП10810113115519-5291ЧДП3410230057892379Финансовая деятельностьПДП0000ОДП0000ЧДП0000Инвестиционная деятельностьПДП73970-7ОДП257963216-41ЧДП-250-566-21634Налог на прибыль1141600-114Итого ЧДП/ чистая прибыль3046157455732527
Как видно из таблицы, в целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2008-2010 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2010 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в 2008-2010 гг. 23,98%, 16,9% и 51,19% соответственно. То есть в целом предприятие работает достаточно стабильно, для производственного предприятия такой удельный вес прибыли является достаточно высоким.
Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 21,42, 11,56 и 49,28% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.
Произведем оценку достаточности денежных средств. Для этого рассчитаем длительность периода их оборота.
Для исчисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по счету 51. в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам ООО Транспортная компания Планета Авто, 2008-2010 гг., тыс. руб.
ПоказателиОстатки денежных средствОборот за годПериод оборота, днейМесяц2009 г2010 г2009г2010 г2009 г2010 г1143168367349601,171,022295520394241582,243,753133183388852221,031,054197958512363901,154,55277477479148711,742,936271274427623201,903,557275465632150911,302,628761328514962084,441,599168319243256932,081,6810568333689076762,471,3011233197524452801,331,2912209290588283331,061,04
Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2009 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2010 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило в 2008 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2010 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на, оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (табл. 8) и косвенным (табл. 9) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.
Таблица 2.9 - Движение денежных средств (прямой метод) ООО Транспортная компания Планета Авто, 2008-2010 гг., тыс. руб.
Показатели2008 г.2009 г.2010 г.Текущая деятельность1. Приток1422714008113081,1 Выручка1422013611113081.2 Авансы0001.3 Прочие739702. Отток1431414094118352.1 Поставщики7545789538522.2 Зарплата2028212210352.3 В бюджет132213836752.4 Прочие341926946272ИТОГО(1-2)-87-86-527
Таким образом, из таблицы 2.8 видно, что в 2008-2010 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Прито