Учет денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?щих форм: "Бухгалтерский баланс" (форма № 1), "Отчет о Прибылях и убытках" (форма № 2), "Отчет об изменениях капитала" (форма Ms 3), "Отчет о движении денежных средств" (форма N9 4), "Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма N 5), "Пояснительная записка", а также "Аудиторское заключение", подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
В июле 2003 г. утвержден приказ Министерства финансов Российской Федерации N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". В приложении к данному приказу приведены образцы форм бухгалтерской отчетности, разработка которых осуществлена в связи с необходимостью раскрытий информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями введённых в действие за период после 2000 г. новых нормативных актов по бухгалтерскому учету и уточнением ранее принятых. Учитывая изложенное, организациям при разработке и принятии своих форм бухгалтерской отчетности в целях реализации требований действующих в Настоящее время нормативных актов по бухгалтерскому учету рекомендуется учитывать образцы форм, приведенные в данном приложении.
В бухгалтерской финансовой отчетности денежные средства находят отражение в двух формах - это форма №1 "Бухгалтерский баланс" и форма №4 "Отчет о движении денежных средств".
В форме №1 "Бухгалтерский баланс" данные о денежных средствах отражаются по строке 260. По данной статье показываются остатки наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а в также денежных документах и переводах в пути.
Строка 260 формируется как конечное дебетовое сальдо счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 3 "Депозитные счета" и 57 "Переводы в пути".
Величина валютных средств приводится на отчетную дату 31.12.2005 в валюте РФ по официальному курсу Банка России, установленному на эту дату.
Важной частью годового бухгалтерского отчета является Отчет о движении денежных средств (форма № 4) (приложение 2). Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Инвестиционной деятельностью считаемся деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашения заемных средств и т.п.).
В отчете о движении денежных средств (форма № 4) движение потоков отражается по соответствующим строкам, в которых самостоятельно проставляются коды.
Причем поступление и расходование денежных средств отражаются в двух графах:
за отчетный период (гр. 3);
за аналогичный период предыдущего года (гр. 4), что позволяет провести сравнительный анализ.
Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.
Источником данных для составления отчета о движении денежных средств служат сведения на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути". Для обобщения информации по направлениям поступления и использования денежных средств в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности на указанных счетах целесообразно вести аналитический учет по видам движения денежных средств.
Эти формы отчетности служат базой для проведения анализа формирования и использования денежных средств позволяет существенно углубить и сформулировать выводы относительно финансового потенциала предприятия. Основными факторами его повышения выступают техническое и организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные условия хозяйствования, требующие постоянного использования денежных средств и их эквивалентов.
Анализ движения денежных средств состоит в необходимости определения Величины денежных средств для