Учет денежных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ют актом по форме N ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", который подписывают, который подписывают председатель, члены инвентаризационной комиссии и кассир. В случае если инвентаризация
доводится при смене кассира, акт подписывают сдающий и принимающий ценности работник: один - в графе "Сдал", другой в графе "Принял".
В случае если фактическое наличие денежных средств и других цен-ностей, выявленное в результате инвентаризации, меньше остатка по кассовой книге, то выявлена недостача. Если же фактическое наличие денежных средств и других ценностей, выявленное в результате инвентаризации больше остаткам по кассовой книге, то выявлен излишек.
Выявленная в результате инвентаризации недостача денежных средств в кассе отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 94 "Недостачей потери от порчи ценностей"
Кредит 50 "Касса" - выявлена недостача денежных средств в кассе.
Дебет 73, субсчет 2 " "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Кредит 94 "Недостачи потери от порчи ценностей" - отражается недостача как задолженность виновного лица.
Дебет 50 "Касса"
Кредит 73, субсчет 2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - возмещена виновным лицом недостача денежных средств в кассе.
Дебет 70 "Расчеты и с персоналом по оплате труда"
Кредит 73, субсчет - 2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" _ удержано из заработной платы виновного лица в возмещение недостачи денежных средств в кассе.
Выявленные в результате инвентаризации излишки денежных средств в кассе отражают на увеличение дохода организации следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 50 "Касса"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
Всю полноту ответственности за учет кассовых операций несет кассир. При поступлении на paботу с ним подписывается договор о полной материальной ответственности.
3.2 Ревизия и контроль за движением денежных средств
Ревизия денежных средств является традиционным направлением, с которого начинается проверка. Прежде всего такой интерес связан с тем, что наличные денежные средства представляют собой наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных. В движении денежных средств выделяют два основных вида искажения:
- величина в отчетности завышена по сравнению с реальной (ошибка в учете или денежные средства реально присвоены, похищены и т.д.);
- величина в отчетности занижена по сравнению с реальной (ошибка в учете или существуют неучтенные денежные средства).
Контроль состоит из нескольких частей:
1)проверка операций с наличными денежными средствами:
- проверка операций о движении наличных денежных средств;
- проверка данных об остатках наличных денежных средств на конец года;
2)проверка операций с безналичными денежными средствами.
Проверка операций с наличными денежными средствами за отчетный период предполагает изучение того, что:
- все отраженные в учете операции действительно имели место (предпосылка "возникновение);
- все операции, которые действительно имели место, отражены в учете (предпосылка полноты);
- правильно отражены суммы и другие идентификационные признаки (кому, за что, когда и т.д.).
Обычная формальная проверка каких-либо ошибок не выявляет. Можно открыть наугад 2-3 кассовых отчета и внимательно просмотреть приложенные к отчету за этот день кассовые документы. Сверить сумму, указанную в расходном кассовом ордере цифрой и прописью получателем, с отраженной в кассовом отчете
Оценка эффективности начинается с изучения вопроса о наличии бюджетов денежных средств, регламентации их разработки, утверждения и изменения.
Ревизор может попросить предоставить документы, подтверждающие проведение анализа исполнения бюджета, выяснение причин неисполнения и т.д.
Отдельным вопросом является оценка эффективности самого денежного обращения. Не надо забывать, что, к сожалению, некоторые законодательные акты содержат нормы, препятствующие наиболее эффективному распоряжению денежными ресурсами. Этот аспект следует учитывать при формировании выводов. Например, организация получила деньги, но они понадобятся ей только через три недели. Они могут лежать на расчетном счете, быть положены на депозит, вложены в ценные бумаги и т.д. Оценка эффективности, но и риска различна. Понятно, что вложения в ценные бумаги могли дать большую прибыль, чем депозиты, а могли и вообще "прогореть". В ряде случаев, например, при получении целевых средств, размещение их даже на депозит четко законодательством не урегулировано.
3.3 Отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности и их роль в анализе хозяйственной деятельности организации
Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ, а также Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 № 43н, бухгалтерская отчетность состоит из следу?/p>