Учет денежных средств
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
>
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:
. Обеспечивается их сохранность.
. Контролируется использование денежных средств по целевому назначению.
. Ускоряются расчёты между юридическими лицами путём применения безналичных форм расчётов.
. Банк зачисляет на расчётные счета организации определённый процент за хранение денежных средств.
Денежные средства, хранящиеся на текущем (расчётном) счёте, предназначены как для основной деятельности, так и для капитальных и финансовых вложений.
Поступление денежных средств на расчётные счета в основном происходит за реализованную продукцию, оказанные работы и услуги покупателям и заказчикам, а также внесение наличных денег из кассы организации, арендной платы, полученных кредитов и займов и др. С расчётного счёта производятся платежи: за полученные товарно-материальные ценности поставщикам, за выполненные работы и оказанные услуги подрядчикам, платежи по налогам в бюджет, погашение задолженности Фонду социальной защиты населения, а также по банковским кредитам, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда, командировочных расходов и т.д.
Платежи с расчётных счетов производятся за счёт средств, находящихся на счёте на начало дня.
Операции по приёму, выдаче и безналичному перечислению денежных средств оформляется соответствующими первичными документами. Приём наличных денежных средств от организации производится по объявлению на взнос наличными (Приложение 1), которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции.
Банк в подтверждение приёма денег выдаёт клиенту квитанцию с её печатью; объявление остаётся в кассе банка; ордер выдаётся представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счёт организации.
В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчёты между организациями производятся с использованием следующих документов:
платёжных поручений;
платёжных требований;
платёжных требований-поручений;
чеков.
Расчёты производятся через банк на основании расчётных документов, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь обязательные реквизиты:
наименование расчётного документа;
номер документа, число, месяц и год его выписка;
наименование плательщика, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);
наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счёта или субсчета;
наименование получателя средств, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);
наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счёта или субсчёта;
назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;
сумма платежа (прописью и цифрами);
подписи уполномоченных лиц и оттиска печати на первом экземпляре.
Платёжными поручениями (Приложение 2) рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, по однородным поставкам, предстоящие перевозки автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др. Платёжные поручения составляются на типовых бланках, а при перечислении средств трём и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платёжные поручения на бланках. Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трёх экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчётах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырёх экземплярах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате - номер счёта, дата. Рассчитываться можно с помощью платёжных поручений, акцептованных банком. Их используют при расчётах за полученные товары и оказанные услуги; за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей; при разовых расчётах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров, их багажа. Плательщик, желающий произвести расчёты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение в трёх экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счёта плательщика и депонируется на счёте Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки.
При расчётах платёжными требованиями (Приложение 3) получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определённой суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Платёжное требование составляется на типовых бланках. При иногородних расчётах в банк предъявляются три, при одногородних - четыре экземпляра требований. При этом составляется реестр в двух экземплярах. Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предостав