Учет денежных средств
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ления кредита для их оплаты помещаются в картотеку. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются по мере поступления средств на счёт плательщика.
Платёжное требование-поручение (Приложение 4) является платёжной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.
При расчётах за товары и услуги сельскохозяйственные организации используют расчётные чеки. Чек (Приложение 5)- письменное поручение его владельца обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счёта на счёт получателя денежных средств.
Для получения чековой книжки в обслуживающий банк представляется заявление-обязательство на получение чековой книжки в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счёту организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой установлен лимит расчётов, называется лимитированной.
Срок действия чековой книжки - 1 год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счёте этот срок по заявлению чекодателя может быть продлён на один год. Продление оформляется банком чекодателя.
При приёмке чеков в уплату за товары или услуги работник организации, на которого возложены такие функции, удостоверяется в личности чекодателя, проверяет правильность заполнения чека, принимает чек к оплате, проставляя на его обороте и корешке оттиск (печати) организации и дату к оплате, подписывает его и корешок.
.2 Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете
Между организациями могут производиться разовые зачёты взаимных требований. В них участвуют две организации и более. Заинтересованные стороны подают в банк заявления-обязательства, в соответствии с которыми учреждение банка заказывает документы, подлежащие зачёту, из другого учреждения банка. При групповых зачётах взаимных требований каждому участнику банк открывает временный активно-пассивный лицевой счёт.
Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчётов, использующей их в качестве платёжного средства, и частные банковские карточки.
Банковская пластиковая карточка - персонифицированное либо нет средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и других операций.
Банка периодически сообщают владельцам счетов о произведенных операциях, выдавая копии выписок из расчётного счёта (Приложение 6).
В выписках указывают номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, номер расчётного счёта организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и кредиту счёта, а также номер записи и учреждения банка. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом Погашено.
Выписка из расчётного счёта содержит показатели, определённая часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления.
В организациях наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь ведётся на активном синтетическом счёте 51 Расчётный счёт. По его дебету отражаются поступления денежных средств, а по кредиту - их списание.
Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:
Дт 51 Кт 90, 91 - на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, основные средства, другие ценности (при отражении реализации по момент поступления денег);
Дт 51 Кт 50 - сдача наличных денег из кассы предприятия;
Дт 51 Кт 55 - на сумму остатков неиспользованных средств по чековым книжкам, аккредитивам;
Дт 51 Кт 56 - при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами;
Дт 51 Кт 58 - возвращение предоставленных другим организациям займов;
Дт 51 Кт 76 - на погашение дебиторской задолженности;
Дт 51 Кт 76/3 - на сумму поступивших претензий;
Дт 51 Кт 62 - на сумму полученных авансов от других предприятий (работ, услуг);
Дт 51 Кт 76/2 - на сумму страховых возмещений;
Дт 51 Кт 68 - на сумму излишне перечисленных налогов;
Дт 51 Кт 69 - на сумму излишне перечисленных платежей в ФСЗН;
Дт 51 Кт 75 - на сумму вклада учредителей;
Дт 51 Кт 92 - на сумму внереализационных доходов (полученных штрафов, пени, неустоек);
Дт 51 Кт 98 - безвозмездное получение денежных средств;
Дт 51 Кт 66, 67 - на сумму кредитов банка и займов;
Дт 26, 44 Кт 51 - оплата услуг банка;
Дт 66, 67 Кт 51 - погашение кредитов и займов, полученных от других организаций;
Дт 68 Кт 51 - перечисление причитающихся налогов и сборов;
Дт 69 Кт 51 - перечисление страховых взносов;
Дт 73 Кт 51 - предоставление работникам займа;
Дт 50 Кт 51 - при списании денег в кассу;
Дт 55 Кт 51 - на сумму выставленных аккредитивов, полученных чековых книжек;
Дт 60 Кт 51 - при оплате счетов поставщиков, при перечислении авансов другим предприятиям под поставку материальных ценностей;
Дт 76/3 Кт 51 - на ошибоч