Учёт движения основных средств и концепция их использования в организации ООО "Северстройиндустрия"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
редств" - 43956 руб. - остаточная стоимость проданного автомобиля перенесена на счет прочих доходов и расходов;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов", Кредит сч.99 "Прибыли и убытки" - 41044 руб. - определен финансовый результат (прибыль) от реализации автомобиля;
.12.10
Дебет 51 "Расчетные счета", Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 102000 руб. - поступили средства от покупателя;
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" - 17000 руб. - начислен налог на добавленную стоимость по реализованному и оплаченному объекту основных средств, подлежащий взносу в бюджет.
Рассмотрим порядок списания объекта основных средств по причине морального или физического износа.
В августе 2010 г. ООО "Северстройиндустрия" принимает решение о списании с баланса теодолита балансовой стоимостью 12300 руб., сумма начисленного износа к моменту списания данного объекта основных средств составляет также 12300 руб. В бухгалтерском учете ООО "Северстройиндустрия" списание теодолита было отражено записями:
Дебет 013-2 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 013-1 "Основные средства" - 12300 руб. - списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств;
Дебет 02 "Амортизация основных средств", Кредит 013-2 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств" - 12300 руб. - списан начисленный износ по выбывшему объекту основных средств.
Записи по кредиту счета 01 производятся в журнале - ордере № 13 (приложение 12). В конце каждого месяца обороты по указанным счетам переносятся из журнала - ордера № 13 в Главную Книгу. Так, за ноябрь 2008 года в Главной Книге по кредиту субсчета 015 "Транспортные средства" отражается сумма 65000 руб. Записи Главной Книги по кредиту субсчетов к счету 01 соответствуют записям в оборотной ведомости по кредиту счета 01.
Далее в работе необходимо рассмотреть порядок отражения информации о наличии и движении основных средств в бухгалтерской отчетности ООО "Северстройиндустрия".
В бухгалтерском балансе ф. № 1 (приложение 13) основные средства показываются по остаточной стоимости по строке 120 "Основные средства" раздела I "Внеоборотные активы". Для этого из дебетового остатка по счету 01 "Основные средства" необходимо вычесть кредитовый остаток по счету 02 "Амортизация основных средств".
В Главной Книге ООО "Северстройиндустрия" по состоянию на 31 декабря 2009 года остаток по счету 01 составляет 22872811 руб., по счету 02 - 11703241 руб. Следовательно, остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря 2009 года составит 11169570 руб. В бухгалтерском балансе ООО "Северстройиндустрия" за 2009 год (приложение 13) по строке основные средства" по состоянию на 31.12.2009 г. будет отражена сумма 11170 тыс. руб.
Хозяйственные операции по выбытию основных средств приведены в таблицах 3-5
Таблица 3 - Бухгалтерские записи по учету выбытия основных средств
Содержание хозяйственной операцииДебетКредит1231. Списана первоначальная стоимость объекта основных средств01-201-12. Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации объекта ОС время эксплуатации объекта основных средств0201-23. Списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств9101-24. Отражена выручка от продажи объекта основных средств62 91 5. Списаны затраты по оплате труда, в пользу работников, занятых реализацией, ликвидацией и демонтажем ОС91 70, 696. Списаны общепроизводственные расходы, связанные с ликвидацией и иным списанием объекта основных средств91 257. Начислен НДС с выручки от реализации объекта ОС91 688. Оприходование материалов, лома от разборки и иной ликвидации объекта ОС1091 9. Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи91-9 9910. Отражен финансовый результат (убыток) от продажи9991-9
Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций и в счет вклада в общее имущество по договору простого товарищества списывают в дебет счета 58 "Финансовые вложения", а сумму амортизации по переданным основным средствам в дебет счета 02 "Амортизация основных средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 91 с кредита соответствующих счетов.
Разница между оценкой вклада (которая должна быть отражена по счету 58) и остаточной стоимостью передаваемых объектов основных средств отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционного дохода или расхода.
Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал
Содержание хозяйственной операцииДебетКредит1231. Списана первоначальная стоимость при выбытии объекта основных средств01-2012. Списана сумма накопленной амортизации0201-2 3. Передано основное средство в качестве вклада в уставный капитал в оценке согласованной учредителями 58 01-2 4. Положительная разница между остаточной стоимостью основного средства и согласованной его оценкой (остаточная стоимость больше согласованной) отнесена на прочие расходы организации9101-25. Отрицательная разница (согласованная оценка больше остаточной стоимости) отнесена на прочие доходы организации 5891
В том случае, если ликвидация и списание объектов основных средств производиться в с?/p>