Учёт движения основных средств и концепция их использования в организации ООО "Северстройиндустрия"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ажения в отчетности всех операций по учету основных средствЕжеквартально Формы отчетности
В результате проведения проверки вывялено, что объект основных средств первоначальной стоимостью 150000 руб., вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По объекту амортизационные отчисления составили 140000 руб. В акте на ликвидацию указаны причины не полной амортизации - несвоевременное проведение ремонтов. Акт утвержден руководителем. За демонтаж основных средств начислена; заработная плата рабочим в размере 8000 руб., оприходовано металлолома лома на сумму 1000 руб. и запасных частей на - 1500 руб. Результат от ликвидации списан на счет 83 "Добавочный капитал".
Списание объектов основных средств должно быть отражено следующими бухгалтерскими проводками (таблица 9):
Таблица 9 - Корреспонденции счетов по списанию объектов основных средств
Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСумма 12341. Списана первоначальная стоимость объекта основных средств01-201-11500002. Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации объекта ОС время эксплуатации объекта основных средств0201-21400003. Списана остаточная стоимость при выбытии объекта основных средств9101-2100004. Списаны затраты по оплате труда, в пользу работников, занятых реализацией, ликвидацией и демонтажем ОС91 70, 6980006. Списаны общепроизводственные расходы, связанные с ликвидацией и иным списанием объекта основных средств91 2515007. Оприходование материалов, лома от разборки и иной ликвидации объекта ОС1091 250010. Отражен финансовый результат (убыток) от продажи9991-9 15500
Потери от списания остаточной стоимости не полностью амортизированного имущества не уменьшают налогооблагаемой базы. Следовательно, на сумму 15500 руб. должна быть увеличена налогооблагаемая прибыль и соответственно увеличен налог на прибыль.
При проверке первичных документов и сопоставлении даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учет аудитором установлено, что 25 декабря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств (согласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью 60 000 руб. Первоначальная стоимости объекта - 50 000 руб., износ - 8000 руб. Расчеты с покупателем г произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения в учетных документах по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В данной ситуации необходимо отразить: продажу объекта основных средств, поскольку в декабре была произведена их отгрузка, уплату НДС и налога на прибыль. В учетных регистрах следует сделать записи:
Продан объект основных средств
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 91-1"Прочие доходы" - 60 000 руб.
Начислен НДС;
Дебет 91-2"Прочие расходы"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 10 800 руб.
Списан объект основных средств
Дебет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 01 "Основные средства" - 50 000 руб.
Списана начисленная амортизация;
Дебет 02 "Амортизация основных средств"
Кредит 01 "Основные средства" - 8000 руб.
Отражен финансовый результат от продажи.
Дебет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Кредит 99 "Прибыли и убытки" - 8000 руб.
Таким образом, ООО "Северстройиндустрия" налогооблагаемая прибыль занижена на 8000 руб., не перечислены НДС в сумме 10 800 руб. и налог на прибыль - (8000 20%) 1600 руб., а также завышена налогооблагаемая база налога на имущество, так как основное средство не было списано с баланса.
ООО "Северстройиндустрия" был приобретен объект основных средств за 118000 руб., расходы по монтажу составили 20000 рублей (хозяйственным способом).
В учете сделаны бухгалтерские проводки
Акцептован счет поставщика
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подряд" 100 000 руб.
Отражен НДС, выделенный в счете поставщика
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подряд" 18000 руб.
Отражены расходы по монтажу
Дебет 20"Основное производство",
Кредит 70,69 "Расчеты с поставщиками и подряд" 20000руб.
Введен в эксплуатацию объект основных средств
Дебет 01"Основные средства",
Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы" 100000 руб.
Ошибка в неверном отнесении расходов на монтаж основных средств: Д08 К 70,69 - 20000.
Таким образом, первоначальная стоимость основного средства: 100000+20000=120000 рублей.
Д01 К 08 - 120000 Введен в эксплуатацию объект основных средств
Ошибки, обнаруженные в процессе проведения аудита основных средств на ООО "Северстройиндустрия", оказывают влияние на достоверность финансовых результатов и бухгалтерской отчетности, так как приводят к искажению суммы начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, занижение налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль.
В результате проведения проверки вывялено, что объект основных средств, вследствие преждевременного износа списаны с баланса. В акте на ликвидацию указаны причины не полной амортизации - несвоевременное проведение ремонтов. Потери от списания остаточной стоимости не полностью амортизированного имущества не уменьшают налогооблагаемой базы. Должна быть увеличена налогооблагаемая прибыль и соответственно увеличен налог на прибыль.
При проверке первичных документов и сопоставлении даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учет аудитором установлено, хозяйственная операция не нашла отражения в учетных документ