Упрощенная система налогообложения в системе налогообложения России
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
уплаты единого социального налога.
Так сумма единого социального налога, уплаченная в 2005 г составила 461 568 руб., а сумма выплат на социальные нужды (взносы в пенсионный фонд, пособия по временной нетрудоспособности), обязанность уплаты которых установлена при применении УСНО, в 2006 г составили 208 333 руб.
Таким образом, экономия при освобождении от обязанности уплаты единого социального налога в 2006 г составила:
461 568 208 333 = 253 235 руб.
Также, уменьшение расходов связано с освобождением организации от обязанности уплаты в 2006 налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2005 г составила 4 828 руб.
Но так как организация ООО Хлебокомбинат в 2006 г не являлась налогоплательщиком НДС, в связи с применением УСНО, то суммы НДС предъявленные ранее организации поставщиками товаров и услуг были включены в себестоимость работ в размере 66 624 руб.
Увеличение расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, связанное с изменением порядка их учета, равно:
70 938 + 5 967 67 770 = 9 135 руб.
Увеличение прочих расходов, связанных с ростом цен на отдельные виды товаров и услуг, а также увеличение их расхода, составило 11 189 руб.
Увеличение расходов в связи с увеличением фонда заработной платы равно:
1 495 800 1 421 010 = 74 790 руб.
Всего уменьшение расходов в 2006 г в сравнении с 2005 г составило:
253 235 + 4 828 66 624 - 74 790 9 135 11 189 = 96 325 руб.
Прирост налогооблагаемой прибыли за счет уменьшения расходов составляет 40 % от общего прироста.
Следовательно, на прирост прибыли оказали влияние такие факторы, как:
-уменьшение расходов на социальные нужды+253 235 руб.-освобождение от налога на имущество организации+4 828 руб.-увеличение прочих расходов-11 189 руб.-включение суммы НДС в себестоимость - 66 624 руб.-увеличение фонда заработной платы -74 790 руб.-увеличение расходов на ОС и НМА -9 135 руб.-увеличение выручки +144 400 руб.
Знак “-” указывает на уменьшение налогооблагаемой прибыли, а знак “+” указывает на то, что изменение данного фактора привело к увеличению налогооблагаемой прибыли. По приведенным выше данным на рис. 2.3. построена столбиковая диаграмма.
.
Рис.2.3. Факторы, определившие изменение налогооблагаемой прибыли в ООО Хлебокомбинат 2006 г., руб.
Рассматривая приведенную диаграмму видно что, основное влияние на прирост налогооблагаемой прибыли, а следовательно, и на величину чистой прибыли, оказывает уменьшение расходов организации на социальные нужды. Это связано с освобождением организации от обязанности уплаты единого социального налога в 2006 г вследствие перехода ООО Хлебокомбинат с 1 января 2006г на упрошенную систему налогообложения. Налоговой базой, для указанного налога, является фонд заработной платы, а как видно из приведенных выше круговых диаграмм, фонд заработной платы является основным элементом расходов организации
(он составил 60,6% в 2005 г и 60,1% в 2006 г в общем объеме выручки).
Таким образом, освобождение от обязанности уплаты единого социального налога привело к сокращению расходов и увеличению чистой прибыли, которая может быть использована организацией для целей ее дальнейшего развития.
Применение УСНО уменьшает величину налога, уплачиваемого с прибыли организации, так как ставка налога на прибыль организации, уплачиваемого при применении общего режима налогообложения, больше ставки единого налога, уплачиваемого при применении УСНО, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма, уплаченного налога с прибыли, в 2006 г больше чем в 2005 г, но данное увеличение вызвано тем, что в 2006 г, как это было показано выше, наблюдался рост прибыли, которая является налоговой базой для исчисления указанного налога, по сравнению с 2005 г, что и привело к увеличению данного налога.
Одним из параметров, наиболее полно характеризующим экономическую выгоду от перехода на УСНО является налоговое бремя. Так сумма налогов, уплаченная ООО Хлебокомбинат в 2005 г, складывается из ЕСН, налога на имущество организации, налога на прибыль и равна:
461 568 + 4 828 + 26 785 = 493 181 руб.
Величина налогового бремени в 2005 г составила:
493181/2343200=0,21 руб.
Сумма обязательных платежей и налогов в составе: взносов по обязательному пенсионному страхованию, пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых из средств организации, НДС, включаемого в себестоимость и суммы единого налога в 2006 г составили:
191 263 + 17 070 + 66 624 + 52 850 = 327 807 руб.
Величина налогового бремени в 2006 г составила:
327807/2487600=0,13 руб.
Из приведенных расчетов видно, что, изменение налогового режима привело к уменьшению налогового бремени 0,08 руб.
Показатели, характеризующие финансовую деятельность организации в 2005 и 2006 г. и их изменение в результате смены налогового режима, приведены в таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Показатели хозяйственной деятельности ООО Хлебокомбинат
Наименование показателяЗначениеИзменение2005 г2006 габсолютноеотносительное Выручка (руб.) 2 343 2002 487 600+144 400+ 6,2 % Объем выполненных работ 730775+ 45+ 6,2 % Расходы (руб.)2 231 5942 135 269 - 96 325- 4,3 % Налогооблагаемая прибыль (руб.)111 606352 331+ 240 725+ 216 % Рентабельность* (%)4,7 14,1+ 9,4+ 195,8 % Налог на прибыль (руб.)26 78552 850+26 065+ 97,3 % Чистая прибыль (руб.)84 821299 481+214 660+ 253,0 % Сумма налогов и обязательных платежей (руб.)493 181327 807- 165 374- 33,5 % Налоговое бремя (руб./руб.)0,210,13- 0,08- 38,1 %
- в данном случае рентабельность определяется как отношение налогооблагаемой прибыли к сумме выручки.
Таким образом, можно отметить, что основным ?/p>