Упрощенная система налогообложения в системе налогообложения России
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
?теристики предприятия как нельзя лучше подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово хозяйственной деятельности ООО Хлебокомбинат в случае его перехода в 2006 году на УСНО. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2005 и 2006 году.
Анализ налогового бремени предприятия
Структура доходов и расходов в 2005 - 2006 гг.
В 2005 г в ООО Хлебокомбинат доход составил 2 343 200 руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 2 231 594 руб.
В 2006 г доход ООО Хлебокомбинат составил 2 487 600 руб. Величина расходов за год составила 2 135 269 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2005 и 2006 г приведены в таблице 2.1. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам в 2006 г включена в себестоимость работ и выделена в таблице отдельной строкой.
Таблица 2.1.
Структура расходов ООО Хлебокомбинат, руб.
Наименование показателяАнализируемый период2005 г2006 гРасходы: - амортизационные начисления ОС .и НМА; 67 770--- - расходы на приобретение ОС; ---70 938 - расходы на приобретение лицензии;--- 5 967 - заработная плата; 1 421 0101 495 800 - ЕСН;461 568--- - взносы в пенсионный фонд;.включены в ЕСН191 263 - пособия по временной нетрудоспособности из средств организации;---17 070 - платежи по аренде офиса;158 400172 800 - обслуживание охранно-пожарной сигнализации; 7 5007 500 - услуги связи; 15 00014 458 - расходы на командировки; 30 78427 384 - компенсация за использование личного автомобиля;28 80028 800 - затраты на канцтовары; 13 85014 583 - техническое обслуживание оргтехники; 7 5007 500 - затраты на обновление электронных баз данных; 9 8329 832 - оплата услуг банка; 4 7524 750 - налог на имущество организации 4 828--- - НДС по приобретенным товарам и товарам и услугам, включаемая в .себестоимость---66 624Всего расходов2 231 5942 135 269Выручка от реализации2 343 200 2 487 600НДС 468 640---Налогооблагаемая прибыль111 606352 331Налог на прибыль организации, 15 741---Единый налог, 15%---52 850Чистая прибыль84 821299 481Анализ структуры выручки 2005 и 2006 г
После рассмотрения данных, приведенных в таблице 2.1., на рис.2.1. и на рис.2.2. построены две круговых диаграммы, в которых показана структура выручки в 2005 г и 2006 г, соответственно.
Рис.2.1. Структура выручки ООО Хлебокомбинат в 2005 г.
Рис.2.2. Структура выручки ООО Хлебокомбинат в 2006 г.
Если рассмотреть данные диаграммы можно сделать следующие выводы:
- в результате увеличения налогооблагаемой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2005 г и для исчисления единого налога в 2006 г, произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза.
- явным изменением в структуре выручки при переходе на УСНО является включение НДС в себестоимость продукции. Так сумма НДС, включенная в себестоимость в 2006 г составила 2,7 %. Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей.
- большая доля заработной платы в структуре выручки в ООО Хлебокомбинат. Так 2005 и 2006 г около 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала.
- после того, как изменился налоговый режим произошло уменьшение выплат на социальные нужды в 2006 г по сравнению с 2005 г более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.
- При рассмотрении диаграмм отчетливо видно существенное увеличение в 2006 г доли чистой прибыли в выручке (более чем в три раза). На это увеличение оказали влияние сразу несколько факторов.
Анализ изменения налогооблагаемой прибыли
Из приведенных данных на рис.2.2. доля чистой прибыли в объеме выручки в 2006 г составляет 12,0 %, а в 2005 г то эта величина была равна 3,6%. Абсолютное приращение чистой прибыли составило 214 660 руб. Увеличение чистой прибыли объясняется увеличением налогооблагаемой прибыли, поэтому проведен анализ влияния отдельных факторов на величину налогооблагаемой прибыли.
В 2006 г в ООО Хлебокомбинат налогооблагаемая прибыль составила бы 352331 руб., что на 240 725 руб. больше прибыли за 2005г, когда применялся общий режим налогообложения. Увеличение прибыли связано с двумя факторами: увеличение выручки от реализации и уменьшение расходов на покупку материалов.
Вычетом доходов 2005 г из доходов 2006 г определяется увеличение выручки от реализации, и оно равно:
2 487 600 2 343 200 = 144 400 руб.
Данный результат составляет 60 % от общего прироста прибыли, который как было показано выше составил 240 725 руб. Увеличение выручки от реализации также определяется двумя факторами: увеличение цены реализации продукции и увеличение объема предоставления услуг.
Рассматривая увеличения цены реализации продукции, следует отметить, что рост цен на сырье в 2006 г. был незначителен. В 2006 г объем производства увеличился на 6,2 % по сравнению с 2005 г.
При этом увеличения численности сотрудников в 2006 г не было, следовательно, увеличение выручки от реализации произошло из-за увеличения производительности на 6%. Остальное увеличение прибыли обусловлено уменьшением расходов и составляет 40% от общего прироста прибыли.
Уменьшение расходов в первую очередь связано с переходом на упрощенную систему налогообложения, в частности с освобождением налогоплательщика от