Упрощенная система налогообложения
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
е
Общество с ограниченной ответственностью Квадр создано в 1992 г двумя физическими лицами и действует на основе заключенного уставного договора и утвержденного устава. Основной вид деятельности организации разработка проектной и сметной документации на строительство новых и реконструкцию существующих зданий и сооружений. Право на осуществление данной деятельности подтверждается лицензией Госстроя Российской Федерации, выданной в год создания ООО Квадр и подтвержденная в установленном порядке в 1998 г и 2003г.
С 1992 г до 2002 г включительно ООО Квадр применяло общий режим налогообложения, с использованием кассового метода при определении доходов и расходов.
На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на УСНО и полученного уведомления о возможности применения УСНО организация с 1 января 2003 г перешла на УСНО, установленную главой 26.2 [1]. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организация имеет в собственности офисную мебель и оргтехнику арендует офис в центре города, общей площадью 72 м2. В 2002 г и 2003 г штат работников организации составил 12 человек (коммерческий директор, технический директор, два старших инженера и восемь инженеров).
В данной работе произведен анализ влияния двух режимов налогообложения (основного режима, применяемого в 2002г и специального режима в виде УСНО, применяемого в 2003г) на результаты хозяйственной деятельности организации, в частности проведен анализ изменения структуры выручки и влияние некоторых факторов на изменение балансовой прибыли в результате смены налогового режима. Исходные данные для проведенного анализа получены из выписки из документов бухгалтерского учета за 2002 г и книги учета доходов и расходов за 2003 г.
2.2 Структура доходов и расходов в 2002 г и 2003 г
Источник доходов организации в анализируемых периодах реализация проектно-сметной документации на строительство. В 2002 г доход от реализации составил 2 343 200 руб., в натуральном выражении это соответствует 730 форматам А1 графического материала. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 2 231 594 руб.
В 2003 г организация выполнила проектные работы в объеме 775 форматов А1 и получила доход от реализации 2 487 600 руб. Величина расходов за год составила 2 135 269 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2002 и 2003 г приведены в таблице 2.1. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам в 2003 г включена в себестоимость работ и выделена в таблице отдельной строкой.
Таблица 2.1 - Структура доходов и расходов, уплаченные налоги и взносов (руб.)
Наименование показателяАнализируемый период2002 г2003 гРасходы: - амортизационные начисления ОС .и НМА; 67 770--- - расходы на приобретение ОС; ---70 938 - расходы на приобретение лицензии;--- 5 967 - заработная плата; 1 421 0101 495 800 - ЕСН;461 568--- - взносы в пенсионный фонд;.включены в ЕСН191 263 - пособия по временной нетрудоспо- . собности из средств организации;---17 070Наименование показателяАнализируемый период2002 г2003 г - платежи по аренде офиса;158 400172 800 - обслуживание охранно-пожарной .сигнализации; 7 5007 500 - услуги связи; 15 00014 458 - расходы на командировки; 30 78427 384 - компенсация за использование лич- .ного автомобиля;28 80028 800 - затраты на канцтовары; 13 85014 583 - техническое обслуживание оргтех- .ники; 7 5007 500 - затраты на обновление электрон- .ных баз данных; 9 8329 832 - оплата услуг банка; 4 7524 750 - налог на имущество организации 4 828--- - НДС по приобретенным товарам и .товарам и услугам, включаемая в .себестоимость---66 624Всего расходов2 231 5942 135 269Выручка от реализации2 343 200 2 487 600НДС 468 640---Балансовая прибыль111 606352 331Налог на прибыль организации, 24 785---Единый налог, 15%---52 850Чистая прибыль84 821299 481
2.3 Анализ структуры выручки 2002 и 2003 г
На основании данных, приведенных в таблице № 2.3, на рисунке 2.1 и на рисунке 2.2 построены две круговых диаграммы, которые отражают структуру выручки в 2002 г и 2003 г, соответственно.
Рисунок 2.1 - Структура выручки в 2002 г.
Рисунок 2.2 - Структура выручки в 2003 г.
Анализируя полученные диаграммы можно сделать следующие выводы:
- как видно из приведенных диаграмм для анализируемой организации характерна большая доля заработной платы в структуре выручки. Так 2002 и 2003 г около 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала. Такая ситуация характерна для организаций, выпускающих продукцию с небольшой материалоемкостью но с большой потребностью в трудовых ресурсах.
- следствием изменения налогового режима явилось уменьшение выплат на социальные нужды в 2003 г по сравнению с 2002 г более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.
- на диаграммах отчетливо видно существенное увеличение в 2003 г доли чистой прибыли в выручке (более чем в три раза). На это увеличение оказали влияние сразу несколько факторов, анализ влияния которых на изменение прибыли проведен в следующем пункте настоящей работы.
- в следствии увеличения балансовой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2002 г и для исчисления единого налога в 2003 г, произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза.
- одним ?/p>