Упрощенная система налогообложения
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
налогообложения являются доходы, то процентная ставка установлена в размере 15 процентов. В случае если в качестве объекта налогообложения налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 15 процентов.
Налогоплательщик, применяющий УСНО, по итогам каждого отчетного периода должен исчислить сумму квартального авансового платежа нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие и девять месяцев, с учетом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды.
Налогоплательщик, применяющий УСНО и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, может уменьшить сумму налога (квартального авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тотже период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики, принявшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, такое уменьшение суммы налога произвести не могут, т. к. указанные взносы и пособия включаются в состав расходов при исчислении налоговой базы.
Уплаченные квартальные авансовые платежи, по итогам отчетного периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Уплата квартальных авансовых платежей и сумм налога производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налог, подлежащий уплате по итогом налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом.
Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Суммы налога перечисляются на счета органов федерального казначейства для их дальнейшего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Алгоритм исчисления сумм налога зависит от выбранного объекта налогообложения. Так для объекта налогообложения доходы, алгоритм расчета сумм налога приведен на рисунке 1.4. Для объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, алгоритм расчета приведен на рисунке 1.5 и на рисунке 1.6. Причем на рисунке 1.5 приведен алгоритм расчета квартального авансового платежа по итогам отчетного периода, а на рисунке 1.6 - для налога по итогам налогового периода. Различие между двумя последними схемами заключается в том, что при исчислении суммы налога по итогам налогового периода добавляется операция по исчислению суммы минимального налога.
Рисунок 1.4 - Алгоритм расчета налога для объекта налогообложения доходы.
Рисунок 1.5 - Алгоритм расчета суммы квартального авансового платежа за отчетный период для объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Рисунок 1.6 - Алгоритм расчета суммы налога за налоговый период для объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Как видно из приведенных выше схем, может возникнуть ситуация, когда у налогоплательщика за счет вычета сумм налога, уплаченного за предыдущие отчетные периоды появится переплата по единому налогу. Такая ситуация вполне реальна например, во втором и последующих кварталах у налогоплательщика, принявшего в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, доходов практически может и не быть, но он продолжает нести расходы, в том числе и постоянные. Для такого случая ст. 78 [1] предусмотрена возможность зачета в счет предстоящих платежей или возврата излишне уплаченной суммы налога. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога производится с письменного заявления налогоплательщика.
. . .
Налогоплательщик, применяющий УСНО и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, в 2004 г получил следующие доходы:
в первом квартале 3000 тыс. руб.;
во втором квартале 2000 тыс. руб.;
в третьем квартале 5000 тыс. руб.;
в четвертом квартале 4000 тыс. руб.,
и осуществил уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере (с вычетом суммы возмещенной ФСС РФ):
в первом квартале 10 тыс. руб.;
во втором квартале 10 тыс. руб.;
в третьем квартале 10 тыс. руб.;
в четвертом квартале 10 тыс. руб.
Необходимо рассчитать суммы квартальных авансовых платежей по итогам отчетных периодов и сумму налога, подлежащую доплате, по итогам налогового периода.
Суммы квартальных авансовых платежей составят:
за первый отчетный период 3000 х 6% - 10 = 170 тыс.руб.;
за второй отчетный период (3000 + 2000) х 6% - 10 10 170 = 110 тыс. руб.;
за третий отчетный период (3000 + 2000 + 5000) х 6% - 10 10 10 170 110 = 290 тыс. руб.
Сумма налога, подлежащая доплате, по итогам налогового периода:
(3000 + 2000 + 5000 + 4000) х 6% - 10 10 10 10 170 110 290 = 230 тыс. руб.
Сумма налога, уплаченная в течении налогового периода составила:
170 + 110 + 290 + 230 = 800 тыс.руб.
При исчислении сумм авансовых платежей (налога) суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование принимались к вычету в полном размере, т. к. они не уменьшали су?/p>