Управленческий учёт и его место в системе бухгалтерского учёта
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ти равное 863 руб.
Теперь нам необходимо рассчитать фактическую и плановую прибыли.
Рф = - ССф, (7)
где: Рф - фактическая прибыль от продажи продукции;
Подставляем данные, полученные в результате расчетов по формулам (1) и (3) в формулу (7).
Рф = 1 035 000 - 744 940 = 290 060 руб.
Таким образом фактическая прибыль от продаж составила 290 060 руб.
Рпл = - ССпл, (8)
где: Рпл -плановая прибыль от продажи продукции;
Подставляем данные, полученные в результате расчетов по формулам (2) и (4) в формулу (8).
Рпл = 1 256 000 - 863 000 = 393 000руб.
Таким образом плановая прибыль от продаж составила 393 000 руб.
На основании проведенных ранее расчетов мы можем вычислить отклонение сметной прибыли от фактической.
?Р = Рф - Рпл, (9)
где: ?Р - отклонение сметной прибыли от фактической;
Подставляем данные полученные в результате расчетов по формулам (7) и (8) в формулу 9.
?Р = 290 060 - 393 000 = - 102 940 руб.
Как видно из вычисления, фактическая прибыль по сравнению с плановой уменьшилась на 102 940 руб. Необходимо согласовать сметную и фактическую прибыль, рассчитав и проанализировав все отклонения:
. По материалам:
Ом = Зф -Нм ?Вф, (10)
где: Ом - отклонение по материалам;
Зф - фактические затраты материалов;
Нм - норматив расхода материалов на единицу продукции;
Вф - фактический объем выпуска.
.1 Подставляем исходные данные по материалу № 1 в формулу (10).
Ом = 495 000 - 20 ? 30 ? 900 = - 45 000 руб.
Экономия по материалу № 1 привела к увеличению прибыли на 45 000 руб. Этот результат достигнут за счет следующих факторов:
.1.1 Отклонение по цене материала № 1.
Оцм = (Цмф - Цмн) ? Рмф, (11)
где: Оцм - отклонение по цене материала;
Цмф - фактическая цена материала;
Цмн - нормативная цена материала;
Рмф - фактический расход материала.
Подставляем исходные данные по материалу № 1 в формулу (11).
Оцм = (25 -30) ? 22 ? 900 = - 99 000 руб.
Расчет показывает, что уменьшение затрат в результате снижения цены на материал № 1 увеличило прибыль на 99 000 руб.1.1.2 Отклонение по удельному расходу материала № 1. Возможно фирма нашла более дешевых поставщиков.
Орм = (Рмф - Ном - Вф) ? Цмн, (12)
где: Орм - отклонение по удельному весу расхода материала;
Ном - норма расхода материалов на единицу продукции.
Подставляем исходные данные по материалу № 1 в формулу (12).
Орм = (22 ?900 -20 ? 900) ? 30 = 54 000
В результате увеличения расхода материала № 1 на единицу готовой продукции по факту, по сравнению с планом на 2 кг., прибыль уменьшилась на 54 000руб. Возможно увеличился брак в производстве или наоборот фирма решила выпускать более качественную, укомплектованную продкци
.2 Отклонения по материалу № 2 рассчитываются аналогично отклонениям по материалу № 1. Подставляя исходные данные в соответствующие формулы, получаем перерасход по материалу № 2 в размере 6 300 руб. Этот произошло в следствии влияния двух факторов:
.2.1 Превышение расхода материала на единицу готовой продукции по факту, по сравнению с планом на 1кг., привело к снижению прибыли на 2 700 руб.
.2.2 Увеличения цены на потребляемый материал, что привело к уменьшению прибыли на 3600 руб. Это может являться результатом темпа роста цен. Можно было бы так же предположить, что организации стала закупать более качественный материал, но этому противоречит увеличение удельного веса материала №2 в производственном процессе.
По трудозатратам:
Оm = Pmф - Нm ? Вф, (13)
где: Оm - отклонение по трудозатратам;
Pmф - фактические расходы на оплату труда;
Нm - норматив оплаты труда на единицу продукции.
Подставляем исходные данные в формулу (13).
Оm = 2,8 ? 22 ? 900 - 3 ? 25 ?900 = -12 060 руб.
Экономия по оплате труда привела к увеличению прибыли на 12 060 руб. Этот результат достигнут за счет следующих факторов:
.1 Отклонение по ставке оплаты труда.
Осm = (ЧСф - ЧСн) ? Тф, (14)
где: Осm - отклонение по ставке оплаты труда;
ЧСф - фактическая часовая ставка оплаты труда;
ЧСн - нормативная часовая ставка оплаты труда;
Тф - фактическое время труда.
Подставляем исходные данные в формулу (14).
Осm = (22 - 25) ? 2,8 ?900 = - 7 560 руб.
Расчет показывает, что уменьшение фактической часовой тарифной ставки рабочего, по сравнению с плановой на 3 руб., в целом привело к увеличению прибыли на 7 560 руб. Этом могло произойти в связи с уменьшением нормы времени на обработку единицы продукции производственными рабочими.
.2 Отклонение по производительности труда.
ОПТ = (Тф -Ноо ? Вф) ? ЧСн, (15)
где: ОПТ - отклонение по производительности труда;
Ноо - норма времени на обработку единицы продукции.
Подставляем исходные данные в формулу (15).
ОПТ = (2,8 ? 900 - 3 ? 900) ? 25 = - 4 500 руб.
Расчет показывает, что уменьшение фактического времени обработки единицы продукции, по сравнению с планом явилось следствием увеличения производительности труда, а следовательно и прибыли. Прибыль увеличилась на 4 500 руб.
По переменным накладным расходам:
Для расчета отклонений по переменным накладным расходам нам потребуется рассчитать нормативную ставку переменных накладных расходов Нпрн :
Нпрн = , (16)
где: Нпрн - нормативная ставка переменных накладных расходов;
НРпрн -нормативные переменные накладные расходы;
Вн - нормативный объем производства.
.1 Подставляем исходные данные по электроэнергии в формулу (16).
Нпрн = = 10 руб.
Таким образом нормативная ставка переме?/p>